Φορολογικοί έλεγχοι στα απλογραφικά βιβλία με «μπούσουλα» facebook

Όπως χαρα­κτη­ρι­στικά ανα­φέ­ρε­ται στην απόφαση κατά την προ­ε­τοι­μα­σία του ελέγχου οι «Ράμπο» της ΑΑΔΕ  θα ανα­ζη­τούν μεταξύ άλλων:

– Στοι­χεία δια­σταυ­ρώ­σεων, δελτία πλη­ρο­φο­ριών και λοιπά στοι­χεία από Οργα­νι­σμούς, Τρά­πε­ζες και λοιπές υπη­ρε­σίες ή αρχές.

– Στοι­χεία για τη σύνθεση της συνο­λι­κής εικόνας του ελεγ­χό­με­νου από τα υφι­στά­μενα πλη­ρο­φο­ριακά συστή­ματα.

– Στοι­χεία που υπάρ­χουν στο δια­δί­κτυο για την λήψη περαι­τέρω πλη­ρο­φο­ριών ανα­φο­ρικά με την ηλε­κτρο­νική δρα­στη­ριο­ποί­ηση του ελεγ­χό­με­νου προ­σώ­που.

Επίσης όπως ανα­φέ­ρε­ται κατά τον έλεγχο των ελεγ­χό­με­νων φορο­λο­γι­κών ετών, θα εξε­τά­ζο­νται:

– Πλη­ρο­φο­ρίες και στοι­χεία από τις κινή­σεις των τρα­πε­ζι­κών λογα­ρια­σμών της ελεγ­χό­με­νης επι­χεί­ρη­σης, για τις εισπρά­ξεις, τα εισο­δή­ματά της, της πλη­ρω­μές υπο­χρε­ώ­σεων κ.λπ., προ­κει­μέ­νου να γίνει επα­λή­θευση συναλ­λα­γών, καθώς και από κάθε άλλη πηγή πλη­ρο­φό­ρη­σης που δια­θέ­τει η Φορο­λο­γική Διοί­κηση.

–  Η εμφά­νιση όλων των εισο­δη­μά­των από τις λοιπές κατη­γο­ρίες (από μισθούς, συντά­ξεις, κεφά­λαιο, υπε­ρα­ξία μετα­βί­βα­σης κεφα­λαίου κ.λπ.)

Στο ηλε­κτρο­νικό εμπόριο

Ειδικά εάν η επι­χεί­ρηση ή ο ελεύ­θε­ρος επαγ­γελ­μα­τίας έχει παρου­σία στο ηλε­κτρο­νικό εμπόριο θα ελέγ­χο­νται και θα επα­λη­θεύ­ο­νται μεταξύ άλλων:

-Η ύπαρξη τυχόν δια­δι­κτυα­κών τόπων που σχε­τί­ζο­νται με το ελεγ­χό­μενο πρόσωπο, καθώς και το όνομα του φυσικού/νομικού προ­σώ­που στο οποίο έχουν κατο­χυ­ρω­θεί.

– Η έκταση της δρα­στη­ριο­ποί­η­σης του ελεγ­χό­με­νου προ­σώ­που και τυχόν συναλ­λα­γές αυτού σε μέσα επι­χει­ρη­μα­τι­κής και κοι­νω­νι­κής δικτύ­ω­σης, καθώς και το κόστος της παρου­σίας και δρα­στη­ριο­ποί­η­σής του στο δια­δί­κτυο συμπε­ρι­λαμ­βα­νο­μέ­νης και της δια­φη­μι­στι­κής του δαπάνης. Μεταξύ άλλων, ερευ­νώ­νται και στοι­χεία όπως ο αριθμός των μελών/φίλων, σχολίων πελατών, κρι­τι­κών κ.λπ.

– Η ύπαρξη συμ­βά­σεων/συμ­φω­νιών με επι­χει­ρή­σεις ταχυ­δρο­μι­κών υπη­ρε­σιών ή/και εται­ρείες μετα­φο­ρών (courier).

– Η τυχόν σύνδεση των συσκευών POS/e-POS με ξένα πιστω­τικά ιδρύ­ματα.

– Η ύπαρξη εσόδων από προ­μή­θειες, δια­φη­μι­στικά συμ­βό­λαια ή άλλα έσοδα από συναλ­λα­γές με επι­χει­ρή­σεις ή πρόσωπα που έχουν παρου­σία στο δια­δί­κτυο.

–  Η πραγ­μα­το­ποί­ηση δια­δι­κτυα­κών συναλ­λα­γών με άλλες χώρες.

–  Επί δια­δι­κτυα­κών συναλ­λα­γών διε­νερ­γεί­ται επα­λή­θευση των εσόδων για συνο­λικό χρονικό διά­στημα του­λά­χι­στον 30 ημερών.

– Στην περί­πτωση που προ­κύ­ψει δρα­στη­ριο­ποί­ηση του ελεγ­χό­με­νου προ­σώ­που στην αλλο­δαπή, ερευ­νά­ται η ύπαρξη μόνιμης εγκα­τά­στα­σης με βάση την εθνική νομο­θε­σία και τις συμ­βά­σεις περί απο­φυ­γής διπλής φορο­λο­γίας.

Επίσης όπως ανα­φέ­ρε­ται ανε­ξαρ­τή­τως ποσού θα ελέγ­χο­νται οι μη εκπι­πτό­με­νες επι­χει­ρη­μα­τι­κές δαπάνες, καθώς και οι δαπάνες προ­βλέ­ψεων επι­σφα­λών απαι­τή­σεων. Επι­πλέον, μπαί­νουν στο μικρο­σκό­πιο:

-Ποσά δαπανών, τα οποία από ελεγ­κτική άποψη κρί­νο­νται σημα­ντικά ανάλογα με τα ιδιαί­τερα χαρα­κτη­ρι­στικά της κάθε υπό­θε­σης. Εξαι­ρε­τικά ελέγ­χο­νται ανε­ξαρ­τή­τως ποσού οι δαπάνες μισθο­δο­σίας, καθώς και εάν εκπί­πτουν αμοιβές φυσικών προ­σώ­πων μελών των προ­σω­πι­κών ή αστικών εται­ρειών, οι οποίες απο­τε­λούν εν τοις πράγ­μασι απο­λή­ψεις έναντι κερδών.

– Η ορθή έκπτωση δαπανών από την ελεγ­χό­μενη επι­χεί­ρηση.

Ο ΦΠΑ

Σε σχέση με τον έλεγχο του Φ.Π.Α. μεταξύ άλλων θα μπαίνει στο μικρο­σκό­πιο της εφορίας:

– Η ορθή εφαρ­μογή των προ­βλε­πό­με­νων συντε­λε­στών Φ.Π.Α. στις εκροές της ελεγ­χό­με­νης, ιδίως αν αυτά υπό­κει­νται σε περισ­σό­τε­ρους του ενός συντε­λε­στές.

– Αν επί πωλή­σεων αγαθών με προ­ο­ρι­σμό περιο­χές με μειω­μέ­νους συντε­λε­στές ή επί παροχής υπη­ρε­σιών, για συνο­λικό χρονικό διά­στημα του­λά­χι­στον 30 ημερών, πλη­ρού­νται οι προ­ϋ­πο­θέ­σεις που ορί­ζο­νται από τις κεί­με­νες δια­τά­ξεις για την εφαρ­μογή μειω­μέ­νων συντε­λε­στών.

–  Επί διε­νέρ­γειας ενδο­κοι­νο­τι­κών παρα­δό­σεων αγαθών ή παροχής υπη­ρε­σιών καθώς και ενδο­κοι­νο­τι­κών απο­κτή­σεων και λήψεων υπη­ρε­σιών, οι σχε­τι­κές συναλ­λα­γές για συνο­λικό χρονικό διά­στημα του­λά­χι­στον 30 ημερών.

– Η απόδοση του φόρου που ανα­λο­γεί σε φορο­λο­γη­τέες πράξεις που θεω­ρού­νται ως παρά­δοση αγαθών ή ως παροχή υπη­ρε­σιών.

– Επί διε­νέρ­γειας εισα­γω­γών και εξα­γω­γών, οι σχε­τι­κές συναλ­λα­γές για συνο­λικό χρονικό διά­στημα του­λά­χι­στον 30 ημερών.

-Εάν το δικαί­ωμα έκπτω­σης έχει ασκηθεί υπό τις προ­ϋ­πο­θέ­σεις που ορί­ζο­νται στο άρθρο 32 του Κώδικα Φ.Π.Α.

– Εάν υφί­στα­νται δαπάνες, για τις οποίες η ελεγ­χό­μενη επι­χεί­ρηση έχει εκπέσει τον ανα­λο­γού­ντα Φ.Π.Α., χωρίς να υπάρχει τέτοιο δικαί­ωμα.

– Η ορθή τήρηση της δια­δι­κα­σίας για την απαλ­λαγή από τον ΦΠΑ της αγοράς και της εισα­γω­γής αγαθών που προ­ο­ρί­ζο­νται για εξαγωγή ή ενδο­κοι­νο­τική παρά­δοση, καθώς και των υπη­ρε­σιών που συν­δέ­ο­νται άμεσα με τις πράξεις αυτές.

– Η ορθή εφαρ­μογή των δια­τά­ξεων που αφορούν ειδικά καθε­στώτα του Φ.Π.Α.

Ο ΦΜΥ

Έλεγχος στην παρα­κρά­τηση και την απόδοση του Φόρου Μισθω­τής Εργα­σίας:

1. Θα διε­νερ­γεί­ται έλεγχος συμ­φω­νίας των ακα­θά­ρι­στων απο­δο­χών που εμφα­νί­ζο­νται στις υπο­βλη­θεί­σες δηλώ­σεις Φόρου Μισθω­τής Εργα­σίας (Φ.Μ.Ε.) με αυτές που εμφα­νί­ζο­νται στα τηρού­μενα βιβλία/λογι­στικά αρχεία της ελεγ­χό­με­νης. Η ίδια συμ­φω­νία διε­νερ­γεί­ται και ως προς τους παρα­κρα­τη­θέ­ντες και κατα­βλη­θέ­ντες φόρους.
2. Θα επα­λη­θεύ­ε­ται η ορθή παρα­κρά­τηση του φόρου μισθω­τής εργα­σίας και της ειδικής εισφο­ράς αλλη­λεγ­γύης σε 2 υπαλ­λή­λους της επι­χεί­ρη­σης.

Γιώργος Αλε­ξά­κης