ΑΑΔΕ Οδηγός προς τους φορολογούμενους για τη συμπλήρωση της φορολογικής δήλωσης

Ένα χρή­σι­μο οδηγό προς όλους τους φο­ρο­λο­γού­με­νους για την συ­μπλή­ρω­ση της φο­ρο­λο­γι­κής δή­λω­σης εξέ­δω­σε η Ανε­ξάρ­τη­τη Αρχή Δη­μο­σί­ων Εσό­δων. Στον οδηγό πε­ρι­λαμ­βά­νο­νται διευ­κρι­νί­σεις για όλα όσα έχουν σχέση με την συ­μπλή­ρω­ση και υπο­βο­λή των φε­τι­νών φο­ρο­λο­γι­κών δη­λώ­σε­ων δια­δι­κα­σία η οποία ξε­κί­νη­σε ήδη και θα ολο­κλη­ρω­θεί στις 30 Ιου­νί­ου όπως προ­βλέ­πει η τρο­πο­λο­γία που κα­τα­τέ­θη­κε χθες στη Βουλή από το υπουρ­γείο Οι­κο­νο­μι­κών.

Στο ει­σα­γω­γι­κό του ση­μεί­ω­μα ο Διοι­κη­τής της ΑΑΔΕ Γιώρ­γος Πι­τσι­λής καλεί τους φο­ρο­λο­γού­με­νους, ιδιαί­τε­ρα τους επαγ­γελ­μα­τί­ες λο­γι­στές και φο­ρο­τε­χνι­κούς να κα­τα­νεί­μουν ομοιό­μορ­φα τις ηλε­κτρο­νι­κές υπο­βο­λές των δη­λώ­σε­ων και να μην πε­ρι­μέ­νουν την τε­λευ­ταία στιγ­μή για να απο­φευ­χθούν δυ­σλει­τουρ­γί­ες και προ­βλή­μα­τα.

Το ει­σα­γω­γι­κό ση­μεί­ω­μα του Γ. Πι­τσι­λή είναι τα ακό­λου­θο:

“Δια­νύ­ου­με ήδη το δεύ­τε­ρο τρί­μη­νο λει­τουρ­γί­ας της Ανε­ξάρ­τη­της Αρχής Δη­μο­σί­ων Εσό­δων, ενός φορέα, που ση­μα­το­δο­τεί μια ιδιαί­τε­ρα ση­μα­ντι­κή τομή στο δη­μό­σιο γί­γνε­σθαι και που στόχο έχει – με­τα­ξύ άλλων – τη βελ­τί­ω­ση της εξυ­πη­ρέ­τη­σης των πο­λι­τών και τη μεί­ω­ση της γρα­φειο­κρα­τί­ας και του κό­στους, που προ­κα­λεί αυτή, σε φυ­σι­κά πρό­σω­πα και επι­χει­ρή­σεις. Σε αυτό το πλαί­σιο, η ΑΑΔΕ εκ­δί­δει το παρόν φυλ­λά­διο, για την υπο­βο­ή­θη­ση των φο­ρο­λο­γου­μέ­νων πο­λι­τών στην ορθή συ­μπλή­ρω­ση της δή­λω­σης φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος φυ­σι­κών προ­σώ­πων για τα ει­σο­δή­μα­τα του 2016.

Κα­λού­με όλους –και ιδιαι­τέ­ρως τους επαγ­γελ­μα­τί­ες λο­γι­στές/φο­ρο­τε­χνι­κούς– να συν­δρά­μουν την προ­σπά­θειά μας για ομοιό­μορ­φη κα­τα­νο­μή των ηλε­κτρο­νι­κών υπο­βο­λών στον δια­θέ­σι­μο για την εκ­πλή­ρω­ση της υπο­χρέ­ω­σης χρόνο. Η μα­ζι­κή συ­γκέ­ντρω­ση δη­λώ­σε­ων προς υπο­βο­λή την τε­λευ­ταία στιγ­μή, που δυ­σχε­ραί­νει υπέρ­με­τρα και το έργο των λο­γι­στών φο­ρο­τε­χνι­κών, είναι πι­θα­νό να δη­μιουρ­γή­σει δυ­σλει­τουρ­γί­ες, που πρέ­πει να απο­φευ­χθούν.

Όπως θα δια­πι­στώ­σε­τε, συ­νε­χί­ζε­ται και φέτος η προ-συ­μπλή­ρω­ση της δή­λω­σης με στοι­χεία που συλ­λέ­γο­νται ηλε­κτρο­νι­κά από ερ­γο­δό­τες, δη­μό­σιους ή ιδιω­τι­κούς φο­ρείς, ασφα­λι­στι­κά τα­μεία, πι­στω­τι­κά ιδρύ­μα­τα κ.λπ. Ωστό­σο, είναι –σε κάθε πε­ρί­πτω­ση– χρή­σι­μος ο έλεγ­χος της ορ­θό­τη­τας των προ­συ­μπλη­ρω­μέ­νων στοι­χεί­ων. Ει­δι­κά στις πε­ρι­πτώ­σεις ασυμ­φω­νί­ας βε­βαιώ­σε­ων απο­δο­χών σε μι­σθω­τούς, συ­ντα­ξιού­χους ή επι­τη­δευ­μα­τί­ες, είναι προ­τι­μό­τε­ρο να απευ­θύ­νε­στε για διορ­θώ­σεις στους φο­ρείς, που σας χο­ρή­γη­σαν τη βε­βαί­ω­ση, πριν υπο­βάλ­λε­τε τη δή­λω­σή σας.

Με γνώ­μο­να την εξυ­πη­ρέ­τη­ση των πο­λι­τών, βελ­τιώ­σα­με πε­ραι­τέ­ρω τη δια­δι­κα­σία ελέγ­χου των δη­λώ­σε­ων. Σε πε­ρί­πτω­ση, που η δή­λω­σή σας επι­λε­γεί για έλεγ­χο, η εφαρ­μο­γή σας ενη­με­ρώ­νει ότι θα πρέ­πει να επι­σκε­φθεί­τε τη Δ.Ο.Υ. σας για να προ­χω­ρή­σει η δια­δι­κα­σία προσ­διο­ρι­σμού του φόρου.

Με την υπο­βο­λή της δή­λω­σης, εφό­σον δεν επι­λε­γεί για έλεγ­χο, προσ­διο­ρί­ζε­ται το κα­τα­βλη­τέο ποσό του φόρου ή το ποσό της επι­στρο­φής και ενη­με­ρώ­νε­στε ανα­λό­γως, είτε για την ταυ­τό­τη­τα οφει­λής και τις δό­σεις, είτε για τη δια­δι­κα­σία εί­σπρα­ξης του επι­στρε­πτέ­ου ποσού. Η πράξη προσ­διο­ρι­σμού του φόρου δεν θα σας απο­στα­λεί τα­χυ­δρο­μι­κά, αλλά θα έχετε τη δυ­να­τό­τη­τα να την εκτυ­πώ­σε­τε.

Συ­νε­χί­ζε­ται να προ­βλέ­πε­ται και φέτος επι­πλέ­ον μεί­ω­ση φόρου μέχρι 2.100 ευρώ, ανά­λο­γα με τον αριθ­μό των εξαρ­τώ­με­νων τέ­κνων, για τα ει­σο­δή­μα­τα, που φο­ρο­λο­γού­νται με την κλί­μα­κα των μι­σθω­τών, τα οποία δεν υπερ­βαί­νουν το ποσό των 20.000 ευρώ, αλλά χωρίς την υπο­χρέ­ω­ση συ­μπλή­ρω­σης απο­δεί­ξε­ων.

Είναι ση­μα­ντι­κό να επι­ση­μαν­θεί ότι στις ια­τρι­κές δα­πά­νες πε­ρι­λαμ­βά­νε­ται και η δα­πά­νη για την αγορά φαρ­μά­κων.

Ει­δι­κά, οι μι­σθω­τοί που δεν ει­σέ­πρα­ξαν δε­δου­λευ­μέ­νες απο­δο­χές του έτους 2016, λόγω οι­κο­νο­μι­κής αδυ­να­μί­ας του ερ­γο­δό­τη τους, ακόμα και αν δεν έχει γίνει επί­σχε­ση ερ­γα­σί­ας ή πτώ­χευ­ση, και στους οποί­ους χο­ρη­γεί­ται βε­βαί­ω­ση απο­δο­χών στην οποία οι ανω­τέ­ρω ανεί­σπρα­κτες δε­δου­λευ­μέ­νες απο­δο­χές ανα­γρά­φο­νται σε δια­κε­κρι­μέ­νη σειρά, θα υπο­βά­λουν δή­λω­ση φόρου ει­σο­δή­μα­τος χωρίς να δη­λώ­σουν τις ανεί­σπρα­κτες αυτές δε­δου­λευ­μέ­νες απο­δο­χές.

Για πρώτη φορά φέτος στην ηλε­κτρο­νι­κή υπο­βο­λή της δή­λω­σης, υπάρ­χει η δυ­να­τό­τη­τα συ­μπλή­ρω­σης ενός ή δύο τρα­πε­ζι­κών λο­γα­ρια­σμών για τους άγα­μους και έγ­γα­μους / Μ.Σ.Σ. αντί­στοι­χα, ανε­ξάρ­τη­τα από το απο­τέ­λε­σμα της εκ­κα­θά­ρι­σης, προ­κει­μέ­νου να χρη­σι­μο­ποι­η­θούν για αυ­το­μα­το­ποι­η­μέ­νους μελ­λο­ντι­κούς συμ­ψη­φι­σμούς / επι­στρο­φές φόρων.

Δια­βε­βαιώ­νου­με ότι το προ­σω­πι­κό της Α.Α.Δ.Ε. θα πρά­ξει ό,τι είναι δυ­να­τόν για να δια­σφα­λί­σει την ομαλή ροή και εξέ­λι­ξη της δια­δι­κα­σί­ας”.

 

 

Οδη­γός της ΑΑΔΕ για την συ­μπλή­ρω­ση των φο­ρο­λο­γι­κών δη­λώ­σε­ων πα­ρου­σιά­ζε­ται πα­ρα­κά­τω:

 

ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ

 

ΓΕ­ΝΙ­ΚΕΣ ΠΛΗ­ΡΟ­ΦΟ­ΡΙΕΣ

1. ΠΟΙΟΙ ΕΧΟΥΝ ΥΠΟ­ΧΡΕ­Ω­ΣΗ ΝΑ ΥΠΟ­ΒΑΛ­ΛΟΥΝ ΔΗ­ΛΩ­ΣΗ

Υπο­χρέ­ω­ση να υπο­βάλ­λει φο­ρο­λο­γι­κή δή­λω­ση (έντυ­πο Ε1), έχει κάθε φυ­σι­κό πρό­σω­πο, εφό­σον έχει την κα­τοι­κία του στην Ελ­λά­δα, έχει συ­μπλη­ρώ­σει το 18ο έτος της ηλι­κί­ας του, ανε­ξάρ­τη­τα από το αν είναι εξαρ­τώ­με­νο μέλος ή όχι και απο­κτά πραγ­μα­τι­κό ή τεκ­μαρ­τό ει­σό­δη­μα.

Οι φο­ρο­λο­γού­με­νοι οι οποί­οι έχουν κάνει έναρ­ξη επι­τη­δεύ­μα­τος υπο­χρε­ού­νται σε υπο­βο­λή δή­λω­σης φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος σε κάθε πε­ρί­πτω­ση.

Οι κά­τοι­κοι εξω­τε­ρι­κού είναι υπό­χρε­οι για υπο­βο­λή δή­λω­σης μόνο όταν απο­κτούν πραγ­μα­τι­κό ει­σό­δη­μα φο­ρο­λο­γού­με­νο με οποιον­δή­πο­τε τρόπο (π.χ. βάσει κλί­μα­κας ή αυ­το­τε­λώς) ή απαλ­λασ­σό­με­νο από πηγές Ελ­λά­δος.

Στη δή­λω­ση συ­μπλη­ρώ­νο­νται υπο­χρε­ω­τι­κά όλα τα ει­σο­δή­μα­τα ανε­ξάρ­τη­τα από τον τρόπο φο­ρο­λό­γη­σής τους, καθώς και τα απαλ­λασ­σό­με­να από τον φόρο. Σε κάθε πε­ρί­πτω­ση πα­ρα­κρά­τη­σης φόρου ακόμη και στην πε­ρί­πτω­ση αυ­το­τε­λούς ή με ει­δι­κό τρόπο φο­ρο­λο­γού­με­νων ει­σο­δη­μά­των, συ­μπλη­ρώ­νε­ται και ο πα­ρα­κρα­τη­θείς ή απο­δο­θείς κατά πε­ρί­πτω­ση φόρος.

 

 

2. ΠΩΣ ΔΗ­ΛΩ­ΝΕ­ΤΑΙ TO ΕΙ­ΣΟ­ΔΗ­ΜΑ

1. Οι σύ­ζυ­γοι υπο­χρε­ού­νται να υπο­βάλ­λουν κοινή δή­λω­ση για τα ει­σο­δή­μα­τά τους, εφό­σον υφί­στα­ται έγ­γα­μη σχέση κατά τον χρόνο υπο­βο­λής της δή­λω­σης, στα οποία ο φόρος, τα τέλη και οι ει­σφο­ρές που ανα­λο­γούν υπο­λο­γί­ζο­νται χω­ρι­στά στο ει­σό­δη­μα κα­θε­νός συ­ζύ­γου.

 

 

2. Κοινή δή­λω­ση δύ­να­νται να υπο­βάλ­λουν και τα πρό­σω­πα που έχουν συ­νά­ψει σύμ­φω­νο συμ­βί­ω­σης. Στην πε­ρί­πτω­ση αυτή έχουν την ίδια φο­ρο­λο­γι­κή αντι­με­τώ­πι­ση με τους έγ­γα­μους. Υπό­χρε­ος υπο­βο­λής δή­λω­σης είναι ο σύ­ζυ­γος ή το μέρος συμ­φώ­νου συμ­βί­ω­σης, το οποίο δη­λώ­νε­ται ως υπό­χρε­ος, και για τα ει­σο­δή­μα­τα της συ­ζύ­γου του ή του άλλου μέ­ρους συμ­φώ­νου συμ­βί­ω­σης, αντί­στοι­χα.

 

 

3. Οι σύ­ζυ­γοι ή τα μέρη συμ­φώ­νου συμ­βί­ω­σης, υπο­βάλ­λουν χω­ρι­στή φο­ρο­λο­γι­κή δή­λω­ση, ο κα­θέ­νας για τα ει­σο­δή­μα­τά του στις ακό­λου­θες πε­ρι­πτώ­σεις:

– Έχει δια­κο­πεί η έγ­γα­μη συμ­βί­ω­ση ή έχει λυθεί το σύμ­φω­νο συμ­βί­ω­σης κατά τον χρόνο υπο­βο­λής της δή­λω­σης.

– Όταν ο ένας από τους δύο συ­ζύ­γους ή ένα από τα δύο μέρη συμ­φώ­νου συμ­βί­ω­σης είναι σε κα­τά­στα­ση πτώ­χευ­σης ή έχει υπο­βλη­θεί σε δι­κα­στι­κή συ­μπα­ρά­στα­ση.

 

 

4. Επί­σης, υπο­χρέ­ω­ση για την υπο­βο­λή της δή­λω­σης έχουν:

– Ο γο­νέ­ας ή το μέρος συμ­φώ­νου που ασκεί τη γο­νι­κή μέ­ρι­μνα για τα ει­σο­δή­μα­τα των ανή­λι­κων τέ­κνων, με την επι­φύ­λα­ξη των ορι­ζο­μέ­νων στην παρ 4 του άρ­θρου 11 του ΚΦΕ.

– Ο κη­δε­μό­νας ή ο προ­σω­ρι­νός δια­χει­ρι­στής ή ο σύν­δι­κος πτώ­χευ­σης ή ο με­σεγ­γυού­χος για πε­ρι­πτώ­σεις σχο­λά­ζου­σας κλη­ρο­νο­μιάς ή επι­δι­κί­ας ή πτώ­χευ­σης ή με­σεγ­γύ­η­σης, αντί­στοι­χα.

– Ο επί­τρο­πος ή ο κη­δε­μό­νας ή ο δι­κα­στι­κός συ­μπα­ρα­στά­της, στις πε­ρι­πτώ­σεις, αντί­στοι­χα, ανη­λί­κων ή αυτών που έχουν υπο­βλη­θεί σε δι­κα­στι­κή συ­μπα­ρά­στα­ση.

– Οι κλη­ρο­νό­μοι του φο­ρο­λο­γου­μέ­νου για το συ­νο­λι­κό ει­σό­δη­μά του μέχρι την ημέρα του θα­νά­του του.

 

 

5. Τα φυ­σι­κά πρό­σω­πα που έχουν συ­νά­ψει σύμ­φω­νο συμ­βί­ω­σης, στην πε­ρί­πτω­ση που ενη­με­ρώ­σουν το Τμήμα Διοι­κη­τι­κής και Μη­χα­νο­γρα­φι­κής Υπο­στή­ρι­ξης της αρ­μό­διας Δ.Ο.Υ. με δή­λω­ση με­τα­βο­λής, δύ­να­νται να υπο­βάλ­λουν κοινή δή­λω­ση για τα ει­σο­δή­μα­τά τους.

 

 

 

3. ΠΩΣ ΚΑΙ ΠΟΤΕ ΥΠΟ­ΒΑΛ­ΛΕ­ΤΑΙ Η ΔΗ­ΛΩ­ΣΗ

 

1. Οι ετή­σιες δη­λώ­σεις φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος φο­ρο­λο­γι­κού έτους 2016, των υπό­χρε­ων του άρ­θρου 67 του ν.4172/2013 υπο­βάλ­λο­νται υπο­χρε­ω­τι­κά, με τη χρήση ηλε­κτρο­νι­κής με­θό­δου επι­κοι­νω­νί­ας μέσω δια­δι­κτύ­ου.

 

2. Τα πα­ρα­πά­νω ισχύ­ουν για δη­λώ­σεις που υπο­βάλ­λο­νται είτε από τους ίδιους με τους δι­κούς τους κω­δι­κούς πρό­σβα­σης, είτε από εξου­σιο­δο­τη­μέ­νο λο­γι­στή – φο­ρο­τε­χνι­κό με τους προ­σω­πι­κούς του κω­δι­κούς πρό­σβα­σης, η οποία εξου­σιο­δό­τη­ση θα αφορά την δια­χεί­ρι­ση των εντύ­πων Ε1, Ε2 (όπως έχουν ενη­με­ρω­θεί από τα ηλε­κτρο­νι­κά αρ­χεία της Διεύ­θυν­σης Ηλε­κτρο­νι­κής Δια­κυ­βέρ­νη­σης της Α.Α.Δ.Ε, εφε­ξής Δ.ΗΛΕ.Δ.) και το Ε3 ανε­ξάρ­τη­τα αν οι υπό­χρε­οι είναι εγ­γε­γραμ­μέ­νοι στις ηλε­κτρο­νι­κές υπη­ρε­σί­ες TAXISnet. Στην πε­ρί­πτω­ση αυτή απαι­τού­νται υπεύ­θυ­νες δη­λώ­σεις του Ν.1599/86 με γνή­σιο της υπο­γρα­φής του φο­ρο­λο­γού­με­νου και της συ­ζύ­γου του προς τον λο­γι­στή, από οποια­δή­πο­τε διοι­κη­τι­κή αρχή ή ΚΕΠ (παρ. 1 άρθρο 11 ν.2690/1999 ΦΕΚ 45 Α΄ όπως ισχύ­ει).

 

3. Οι δη­λώ­σεις των απο­βιω­σά­ντων υπο­βάλ­λο­νται απο­κλει­στι­κά σε χει­ρό­γρα­φη μορφή στην αρ­μό­δια Δ.Ο.Υ. εμπρό­θε­σμα έως 31/12/2017. Στην πε­ρί­πτω­ση αυτή απαι­τεί­ται ενη­μέ­ρω­ση του Τμή­μα­τος Διοι­κη­τι­κής και Μη­χα­νο­γρα­φι­κής Υπο­στή­ρι­ξης της Δ.Ο.Υ του απο­βιώ­σα­ντος πριν από την υπο­βο­λή της δή­λω­σης με την ημε­ρο­μη­νία θα­νά­του και τα στοι­χεία των νό­μι­μων κλη­ρο­νό­μων/εγ­γυ­τέ­ρων συγ­γε­νών, προ­σκο­μί­ζο­ντας τα απα­ραί­τη­τα δι­καιο­λο­γη­τι­κά.

 

4. Οι δη­λώ­σεις με επι­φύ­λα­ξη υπο­βάλ­λο­νται ηλε­κτρο­νι­κά μέσω δια­δι­κτύ­ου και οδη­γού­νται για έλεγ­χο στην αρ­μό­δια Δ.Ο.Υ.

 

5. Σε πε­ρί­πτω­ση που δεν υπάρ­χει η δυ­να­τό­τη­τα ηλε­κτρο­νι­κής υπο­βο­λής λόγω απο­δε­δειγ­μέ­νης τε­χνι­κής αδυ­να­μί­ας που δεν μπο­ρεί να αντι­με­τω­πι­στεί από την Δ.ΗΛΕ.Δ. ή εφό­σον κρί­νε­ται από τον αρ­μό­διο Προϊ­στά­με­νο Δ.Ο.Υ. σε εξαι­ρε­τι­κές πε­ρι­πτώ­σεις ότι συ­ντρέ­χει αντι­κει­με­νι­κή και πραγ­μα­τι­κή αδυ­να­μία υπο­βο­λής της δή­λω­σης με ηλε­κτρο­νι­κό τρόπο, επι­τρέ­πε­ται να υπο­βλη­θεί αυτή σε χει­ρό­γρα­φη μορφή στις αρ­μό­διες Δ.Ο.Υ.

 

6. Στις πε­ρι­πτώ­σεις 3 και 5 η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται σε ένα (1) αντί­τυ­πο στον προϊ­στά­με­νο της Δη­μό­σιας Οι­κο­νο­μι­κής Υπη­ρε­σί­ας (Δ.Ο.Υ.) προ­σω­πι­κώς από τον φο­ρο­λο­γού­με­νο, κλη­ρο­νό­μο ή από πρό­σω­πο ει­δι­κά εξου­σιο­δο­τη­μέ­νο για αυτό.

 

7. Οι εκ­πρό­θε­σμες αρ­χι­κές και τρο­πο­ποι­η­τι­κές δη­λώ­σεις φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος υπο­βάλ­λο­νται ηλε­κτρο­νι­κά μέσω δια­δι­κτύ­ου.

 

8. Οι τρο­πο­ποι­η­τι­κές δη­λώ­σεις εμπρό­θε­σμες ή εκ­πρό­θε­σμες υπο­βάλ­λο­νται χει­ρό­γρα­φα στις αρ­μό­διες Δ.Ο.Υ. εφό­σον οι αρ­χι­κές δη­λώ­σεις έχουν εκ­κα­θα­ρι­στεί από τις Δ.Ο.Υ.

Επί­σης, οι τρο­πο­ποι­η­τι­κές δη­λώ­σεις πα­ρελ­θό­ντων ετών, υπο­βάλ­λο­νται χει­ρό­γρα­φα στις αρ­μό­διες Δ.Ο.Υ. Ει­δι­κά για το φο­ρο­λο­γι­κό έτος 2015, οι εκ­πρό­θε­σμες αρ­χι­κές και τρο­πο­ποι­η­τι­κές δη­λώ­σεις φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος υπο­βάλ­λο­νται ηλε­κτρο­νι­κά μετά τη δη­μο­σί­ευ­ση της ΠΟΛ.1034/2017. Για την εφαρ­μο­γή των δια­τά­ξε­ων των άρ­θρων 57-61 του ν.4446/2016, οι δη­λώ­σεις φο­ρο­λο­γι­κού έτους 2015 υπο­βάλ­λο­νται χει­ρό­γρα­φα στην αρ­μό­δια Δ.Ο.Υ.

Επι­ση­μαί­νε­ται ότι σε πε­ρί­πτω­ση που φο­ρο­λο­γι­κός κά­τοι­κος Ελ­λά­δας με­τα­φέ­ρει την κα­τοι­κία του στο εξω­τε­ρι­κό, η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται εμπρό­θε­σμα καθ’ όλη τη διάρ­κεια του φο­ρο­λο­γι­κού έτους και το αρ­γό­τε­ρο έως τις 31/12/2017 (ΠΟΛ 1058/2015).

 

4. ΠΟΥ ΥΠΟ­ΒΑΛ­ΛΕ­ΤΑΙ Η ΔΗ­ΛΩ­ΣΗ

 

 

Η δή­λω­ση πρέ­πει να υπο­βλη­θεί στη Δ.Ο.Υ. στην χω­ρι­κή αρ­μο­διό­τη­τα της οποί­ας βρί­σκε­ται η τε­λευ­ταία δη­λω­θεί­σα στο Τμήμα Διοι­κη­τι­κής και Μη­χα­νο­γρα­φι­κής Υπο­στή­ρι­ξης της Δ.Ο.Υ., της Φο­ρο­λο­γι­κής Διοί­κη­σης, διεύ­θυν­ση κα­τοι­κί­ας ή κύ­ριας δια­μο­νής του φο­ρο­λο­γού­με­νου. Σε πε­ρί­πτω­ση που ο φο­ρο­λο­γού­με­νος ασκεί ατο­μι­κά, επι­χεί­ρη­ση ή ελευ­θέ­ριο επάγ­γελ­μα θα υπο­βλη­θεί στη Δ.Ο.Υ. στην χω­ρι­κή αρ­μο­διό­τη­τα της οποί­ας βρί­σκε­ται η τε­λευ­ταία δη­λω­θεί­σα στο Τμήμα Διοι­κη­τι­κής και Μη­χα­νο­γρα­φι­κής Υπο­στή­ρι­ξης της Δ.Ο.Υ. διεύ­θυν­ση της έδρας της κύ­ριας επι­χεί­ρη­σης ή του κύ­ριου επαγ­γέλ­μα­τός του κατά τον χρόνο υπο­βο­λής της δή­λω­σης.

Όσοι φο­ρο­λο­γού­με­νοι συμ­με­τέ­χουν σε προ­σω­πι­κές εται­ρεί­ες, ΕΠΕ, κοι­νω­νί­ες, κοι­νο­πρα­ξί­ες κ.λπ. τη δή­λω­σή τους θα την υπο­βάλ­λουν στη Δ.Ο.Υ. της πε­ρι­φέ­ρειας που βρί­σκε­ται η κα­τοι­κία τους και όχι στη Δ.Ο.Υ. της πε­ρι­φέ­ρειας που βρί­σκε­ται η έδρα της εται­ρί­ας, κοι­νω­νί­ας, κοι­νο­πρα­ξί­ας κ.λπ.

 

Σε πε­ρί­πτω­ση που έχει δια­κο­πεί η άσκη­ση της επι­χει­ρη­μα­τι­κής δρα­στη­ριό­τη­τας η δή­λω­ση θα υπο­βάλ­λε­ται στη Δ.Ο.Υ. της τε­λευ­ταί­ας δη­λω­θεί­σας στο Τμήμα Διοι­κη­τι­κής και Μη­χα­νο­γρα­φι­κής Υπο­στή­ρι­ξης κα­τοι­κί­ας ή κύ­ριας δια­μο­νής του φο­ρο­λο­γού­με­νου.

 

α. Για κα­τοί­κους αλ­λο­δα­πής που έχουν υπο­χρέ­ω­ση υπο­βο­λής δή­λω­σης στην Ελ­λά­δα, πε­ρι­λαμ­βα­νο­μέ­νων και των φυ­σι­κών προ­σώ­πων που είναι κά­τοι­κοι αλ­λο­δα­πής και συμ­με­τέ­χουν σε νο­μι­κά πρό­σω­πα ή νο­μι­κές οντό­τη­τες της ημε­δα­πής, η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται στη Δ.Ο.Υ. Κα­τοί­κων Εξω­τε­ρι­κού, εάν ο φο­ρο­λο­γι­κός εκ­πρό­σω­πος που έχουν ορί­σει υπά­γε­ται ως προς τη φο­ρο­λο­γία ει­σο­δή­μα­τος σε οποια­δή­πο­τε Δ.Ο.Υ. της πε­ριο­χής του νομού Ατ­τι­κής.

 

Σε πε­ρί­πτω­ση που ο φο­ρο­λο­γι­κός εκ­πρό­σω­πος που έχουν ορί­σει υπά­γε­ται ως προς τη φο­ρο­λο­γία ει­σο­δή­μα­τος σε Δ.Ο.Υ. εκτός της πε­ριο­χής του νομού Ατ­τι­κής, η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται στη Δ.Ο.Υ. της πρω­τεύ­ου­σας του νομού.

Σε πε­ρί­πτω­ση που ο φο­ρο­λο­γι­κός εκ­πρό­σω­πος υπά­γε­ται ως προς τη φο­ρο­λο­γία ει­σο­δή­μα­τος σε Δ.Ο.Υ. των νομών Δω­δε­κα­νή­σου και Κυ­κλά­δων, η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται στη Δ.Ο.Υ. στην οποία υπά­γε­ται.

Αν λει­τουρ­γούν σε κά­ποια πρω­τεύ­ου­σα νομού πε­ρισ­σό­τε­ρες Δ.Ο.Υ. η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται στην Α’ Δ.Ο.Υ. της πρω­τεύ­ου­σας αυτού του νομού, εκτός του νομού Θεσ­σα­λο­νί­κης, όπου η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται στη Δ’ Δ.Ο.Υ. Θεσ­σα­λο­νί­κης.

 

β. Για κα­τοί­κους αλ­λο­δα­πής, που δια­θέ­τουν τα­χυ­δρο­μι­κή διεύ­θυν­ση στην Ελ­λά­δα όπου δια­μέ­νουν προ­σω­ρι­νά και έχουν υπο­χρέ­ω­ση υπο­βο­λής δή­λω­σης φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος στην Ελ­λά­δα, η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται στη Δ.Ο.Υ. Κα­τοί­κων Εξω­τε­ρι­κού, εάν η διεύ­θυν­ση του φυ­σι­κού προ­σώ­που κα­τοί­κου αλ­λο­δα­πής υπά­γε­ται ως προς τη φο­ρο­λο­γία ει­σο­δή­μα­τος σε οποια­δή­πο­τε Δ.Ο.Υ. της πε­ριο­χής του Νομού Ατ­τι­κής. Σε πε­ρί­πτω­ση που η διεύ­θυν­ση προ­σω­ρι­νής δια­μο­νής, του φυ­σι­κού προ­σώ­που κα­τοί­κου αλ­λο­δα­πής υπά­γε­ται σε οποια­δή­πο­τε Δ.Ο.Υ. εκτός της πε­ριο­χής του Νομού Ατ­τι­κής, η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται στη Δ.Ο.Υ. της πρω­τεύ­ου­σας του Νομού.

 

Σε πε­ρί­πτω­ση που η διεύ­θυν­ση προ­σω­ρι­νής δια­μο­νής του φυ­σι­κού προ­σώ­που κα­τοί­κου αλ­λο­δα­πής υπά­γε­ται σε Δ.Ο.Υ. των νομών Κυ­κλά­δων και Δω­δε­κα­νή­σου, η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται στη Δ.Ο.Υ. στην οποία υπά­γε­ται.

Αν λει­τουρ­γούν σε κά­ποια πρω­τεύ­ου­σα νομού πε­ρισ­σό­τε­ρες Δ.Ο.Υ. η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται στην Α’ Δ.Ο.Υ. της πρω­τεύ­ου­σας αυτού του νομού, εκτός του νομού Θεσ­σα­λο­νί­κης, όπου η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται στη Δ’ Δ.Ο.Υ. Θεσ­σα­λο­νί­κης.

 

γ. Σε πε­ρί­πτω­ση υπο­βο­λής των δη­λώ­σε­ων από κλη­ρο­νό­μους θα­νό­ντος ή από κη­δε­μό­να σχο­λά­ζου­σας κλη­ρο­νο­μί­ας, η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται στη Δ.Ο.Υ. στην χω­ρι­κή αρ­μο­διό­τη­τα της οποί­ας κα­τοι­κού­σε ο κλη­ρο­νο­μού­με­νος ή βρι­σκό­ταν η έδρα της επι­χει­ρη­μα­τι­κής – επαγ­γελ­μα­τι­κής του εγκα­τά­στα­σης πριν από τον θά­να­τό του.

 

δ. Σε πε­ρί­πτω­ση συ­ζύ­γων/μέρη συμ­φώ­νου συμ­βί­ω­σης που υπά­γο­νται σε δια­φο­ρε­τι­κή Δ.Ο.Υ., η δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται στη Δ.Ο.Υ. στην οποία υπο­βάλ­λει δή­λω­ση φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος ο σύ­ζυ­γος/το μέρος συμ­φώ­νου συμ­βί­ω­σης, το οποίο δη­λώ­νε­ται ως υπό­χρε­ος.

Ο φο­ρο­λο­γού­με­νος ορί­ζει τον φο­ρο­λο­γι­κό εκ­πρό­σω­πό του στην Ελ­λά­δα με την συ­μπλή­ρω­ση των στοι­χεί­ων αυτού στην έν­δει­ξη του ΕΚ­ΠΡΟ­ΣΩ­ΠΟΥ του πί­να­κα 1 της δή­λω­σης φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος (έντυ­πο Ε1).

Με τον ορι­σμό του φο­ρο­λο­γι­κού εκ­προ­σώ­που δε με­τα­θέ­τε­ται η υπο­χρέ­ω­ση του αλ­λο­δα­πού φυ­σι­κού προ­σώ­που για υπο­βο­λή δή­λω­σης φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος, στον εκ­πρό­σω­πο. (ΑΓΓΔΕ- ΠΟΛ 1283/2013 ΦΕΚ 3367Β31.12.2013).

Οι φο­ρο­λο­γού­με­νοι υπο­χρε­ού­νται να ενη­με­ρώ­νουν το τμήμα Διοι­κη­τι­κής και Μη­χα­νο­γρα­φι­κής Υπο­στή­ρι­ξης της Δ.Ο.Υ. της κα­τοι­κί­ας για οποια­δή­πο­τε με­τα­βο­λή στη Διεύ­θυν­ση κα­τοι­κί­ας, οι­κο­γε­νεια­κής κα­τά­στα­σης κ.λπ. Ει­δι­κά για οποια­δή­πο­τε με­τα­βο­λή στη Διεύ­θυν­ση του τόπου άσκη­σης του επαγ­γέλ­μα­τός τους αυτή θα πρέ­πει να πραγ­μα­το­ποιεί­ται εντός τριά­ντα (30) ημε­ρών.

 

 

5. ΦΟ­ΡΟ­ΛΟ­ΓΙΑ ΕΙ­ΣΟ­ΔΗ­ΜΑ­ΤΟΣ ΣΥ­ΖΥ­ΓΩΝ – ΑΝΗ­ΛΙ­ΚΩΝ – ΕΝΗ­ΛΙ­ΚΩΝ ΑΓΑ­ΜΩΝ ΠΑΙ­ΔΙΩΝ

 

 

Τα ανή­λι­κα τέκνα είναι εξαρ­τώ­με­να μέλη των γο­νέ­ων τους εφ’ όσον το ει­σό­δη­μά τους δεν υπερ­βαί­νει το ποσόν των 3.000 ευρώ και εφ’ όσον συ­νοι­κούν με αυ­τούς. Στην πε­ρί­πτω­ση αυτή το ει­σό­δη­μά τους δη­λώ­νε­ται και φο­ρο­λο­γεί­ται στο όνομα του γονέα που έχει τη γο­νι­κή μέ­ρι­μνα και σε κάθε πε­ρί­πτω­ση στο όνομα του συ­ζύ­γου, ο οποί­ος θε­ω­ρεί­ται κα­ταρ­χήν υπό­χρε­ος για την υπο­βο­λή της δή­λω­σης. Σε πε­ρί­πτω­ση που αυτός έχει χάσει τη γο­νι­κή μέ­ρι­μνα, προ­στί­θε­ται στο ει­σό­δη­μα του άλλου γονέα και φο­ρο­λο­γεί­ται στο όνομά του.

 

Κατ’ εξαί­ρε­ση, φο­ρο­λο­γεί­ται χω­ρι­στά το ει­σό­δη­μα του ανή­λι­κου άγα­μου παι­διού ανε­ξαρ­τή­τως ποσού εφ’ όσον προ­έρ­χε­ται:

 

α) από την πα­ρο­χή της προ­σω­πι­κής του ερ­γα­σί­ας

β) από σύ­ντα­ξη λόγω θα­νά­του του πα­τέ­ρα ή της μη­τέ­ρας του

Στην πε­ρί­πτω­ση που το ανή­λι­κο άγαμο τέκνο υπο­βάλ­λει ξε­χω­ρι­στή φο­ρο­λο­γι­κή δή­λω­ση για μια ή και για τις δύο από τις πα­ρα­πά­νω πε­ρι­πτώ­σεις, τότε στη δή­λω­σή του πε­ρι­λαμ­βά­νε­ται κάθε ει­σό­δη­μα αυτού όπως π.χ. το ει­σό­δη­μα που προ­έρ­χε­ται από πε­ριου­σια­κά στοι­χεία που πε­ρι­ήλ­θαν σε αυτό από χα­ρι­στι­κές πα­ρο­χές από τους γο­νείς του, καθώς και το αντί­στοι­χο υπο­κα­τά­στα­τό τους.

Αντί­θε­τα, τα ενή­λι­κα τέκνα που τη­ρούν τις προ­ϋ­πο­θέ­σεις της πε­ρί­πτω­σης β του άρ­θρου 11 του Ν.4172/2013 είναι εξαρ­τώ­με­να μέλη εφ’ όσον το ετή­σιο φο­ρο­λο­γη­τέο ει­σό­δη­μά τους δεν υπερ­βαί­νει το ποσόν των 3.000 ευρώ και συ­νοι­κούν με τους γο­νείς τους ενώ τα ενή­λι­κα τέκνα που τη­ρούν τις προ­ϋ­πο­θέ­σεις της πε­ρί­πτω­σης γ του άρ­θρου 11 του Ν.4172/2013 εφ’ όσον το ετή­σιο φο­ρο­λο­γη­τέο ει­σό­δη­μά τους δεν υπερ­βαί­νει το ποσόν των 6.000 ευρώ και συ­νοι­κούν με τους γο­νείς τους. Σε κάθε όμως πε­ρί­πτω­ση τα ενή­λι­κα τέκνα που απο­κτούν ει­σό­δη­μα υπο­βάλ­λουν χω­ρι­στή φο­ρο­λο­γι­κή δή­λω­ση σύμ­φω­να με το άρθρο 67 παρ. 1 του Ν.4172/2013.

Σε πε­ρί­πτω­ση υπο­βο­λής εντύ­που Ε3 για ανή­λι­κο τέκνο, του οποί­ου τα ει­σο­δή­μα­τα φο­ρο­λο­γού­νται στο όνομα του γονέα που ασκεί την γο­νι­κή μέ­ρι­μνα, η δή­λω­ση του γονέα με το Ε3 του ανή­λι­κου τέ­κνου θα υπο­βάλ­λε­ται σε χει­ρό­γρα­φη μορφή στην αρ­μό­δια Δ.Ο.Υ.

 

 

6. ΥΠΟ­ΛΟ­ΓΙ­ΣΜΟΣ ΚΑΙ ΚΑ­ΤΑ­ΒΟ­ΛΗ ΤΗΣ ΟΦΕΙ­ΛΗΣ

 

 

Από την εκ­κα­θά­ρι­ση της δή­λω­σης μπο­ρεί να προ­κύ­ψει υπο­χρέ­ω­ση κα­τα­βο­λής (χρε­ω­στι­κό υπό­λοι­πο) ή δι­καί­ω­μα επι­στρο­φής χρη­μά­των (πι­στω­τι­κό υπό­λοι­πο). Η κα­τα­βο­λή του φόρου γί­νε­ται σε τρεις (3) ισό­πο­σες δι­μη­νιαί­ες δό­σεις, από τις οποί­ες η πρώτη κα­τα­βάλ­λε­ται μέχρι την τε­λευ­ταία ερ­γά­σι­μη ημέρα του μηνός Ιου­λί­ου και η κα­θε­μία από τις επό­με­νες μέχρι την τε­λευ­ταία ερ­γά­σι­μη ημέρα των μηνών Σε­πτεμ­βρί­ου και Νο­εμ­βρί­ου, από την προ­θε­σμία υπο­βο­λής της δή­λω­σης.

Οι ίδιες ημε­ρο­μη­νί­ες ισχύ­ουν και για τις δη­λώ­σεις που θα υπο­βλη­θούν χει­ρό­γρα­φα.

Η κα­τα­βο­λή του φόρου που προσ­διο­ρί­ζε­ται από δη­λώ­σεις που υπο­βάλ­λο­νται καθ’ όλη τη διάρ­κεια του φο­ρο­λο­γι­κού έτους, γί­νε­ται μέχρι την τε­λευ­ταία ερ­γά­σι­μη ημέρα του πρώ­του μήνα του επό­με­νου έτους, ενώ για τις δη­λώ­σεις αυτής της πε­ρί­πτω­σης που υπο­βάλ­λο­νται στη Δ.Ο.Υ. εμπρό­θε­σμα και η πράξη διοι­κη­τι­κού προσ­διο­ρι­σμού φόρου εκ­δί­δε­ται το επό­με­νο έτος, η κα­τα­βο­λή γί­νε­ται μέχρι την τε­λευ­ταία ερ­γά­σι­μη ημέρα του επό­με­νου μήνα από την έκ­δο­ση της πρά­ξης διοι­κη­τι­κού προσ­διο­ρι­σμού φόρου.

Η κα­τα­βο­λή του φόρου που προσ­διο­ρί­ζε­ται από δη­λώ­σεις φο­ρο­λο­γού­με­νων που συμ­με­τέ­χουν σε νο­μι­κά πρό­σω­πα και νο­μι­κές οντό­τη­τες που τη­ρούν απλο­γρα­φι­κά βι­βλία, οι οποί­οι μπο­ρούν να υπο­βά­λουν δή­λω­ση φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος μέχρι το πρώτο δε­κα­πεν­θή­με­ρο του επό­με­νου μήνα από τη λήξη της προ­θε­σμί­ας υπο­βο­λής της δή­λω­σης φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος νο­μι­κών προ­σώ­πων και νο­μι­κών οντο­τή­των, ορί­ζε­ται να πραγ­μα­το­ποι­η­θεί, σε δύο (2) ισό­πο­σες δι­μη­νιαί­ες δό­σεις, από τις οποί­ες η πρώτη κα­τα­βάλ­λε­ται μέχρι την τε­λευ­ταία ερ­γά­σι­μη ημέρα του Σε­πτεμ­βρί­ου 2017 και η δεύ­τε­ρη μέχρι την τε­λευ­ταία ερ­γά­σι­μη ημέρα του Νο­εμ­βρί­ου 2017.

Αν προ­κύ­ψει πι­στω­τι­κό υπό­λοι­πο αυτό θα επι­στρα­φεί μέσω των τρα­πε­ζών, όπως πε­ρι­γρά­φε­ται πα­ρα­κά­τω στη συ­μπλή­ρω­ση του πί­να­κα 10 της δή­λω­σης. Το­νί­ζε­ται ότι αν το επι­στρε­φό­με­νο ποσό προ­έρ­χε­ται από προ­κα­τα­βο­λή προη­γού­με­νου έτους που δεν εξο­φλή­θη­κε, καθώς και αν υπάρ­χει οποια­δή­πο­τε οφει­λή στο Δη­μό­σιο ή Ορ­γα­νι­σμούς Κοι­νω­νι­κής Ασφά­λι­σης, η επι­στρο­φή των χρη­μά­των θα κα­θυ­στε­ρή­σει, γιατί πρέ­πει να προη­γη­θούν ορι­σμέ­νες εν­δο­ϋ­πη­ρε­σια­κές ενέρ­γειες και μετά να δοθεί η σχε­τι­κή εντο­λή.

Δεν βε­βαιώ­νε­ται το ποσό που οφεί­λε­ται με βάση την πράξη διοι­κη­τι­κού προσ­διο­ρι­σμού φόρου, εφό­σον τούτο δεν υπερ­βαί­νει τα τριά­ντα (30) ευρώ αθροι­στι­κά λαμ­βα­νό­με­νο για τον φο­ρο­λο­γού­με­νο και τη σύ­ζυ­γό του (παρ. 1 άρθρο 18 ν.3522/2006 ΦΕΚ 276 Α΄).

Δεν επι­στρέ­φε­ται ποσό φόρου με βάση την πράξη διοι­κη­τι­κού προσ­διο­ρι­σμού φόρου μι­κρό­τε­ρο των πέντε (5) ευρώ αθροι­στι­κά λαμ­βα­νό­με­νο για τον φο­ρο­λο­γού­με­νο και τη σύ­ζυ­γό του (παρ. 2 άρθρο 18 ν.3522/2006 ΦΕΚ 276 Α΄).

 

 

7. ΠΛΗ­ΡΩ­ΜΗ ΟΦΕΙ­ΛΩΝ ΠΡΟΣ ΤΟ ΔΗ­ΜΟ­ΣΙΟ

 

 

Γί­νε­ται στα πι­στω­τι­κά ιδρύ­μα­τα και στα ΕΛ.ΤΑ., με τη χρήση του μο­να­δι­κού κω­δι­κού, ο οποί­ος ονο­μά­ζε­ται

«Ταυ­τό­τη­τα Οφει­λής» (Τ.Ο.) και κα­τα­βάλ­λε­ται είτε το σύ­νο­λο, είτε μέρος της οφει­λής ή των δό­σε­ων απο­πλη­ρω­μής αυτής.

Ο εν λόγω κω­δι­κός ακο­λου­θεί την οφει­λή μέχρι την εξό­φλη­σή της

Ο υπό­χρε­ος, προ­κει­μέ­νου να κα­τα­βά­λει τις οφει­λές του, επι­λέ­γει τον φορέα εί­σπρα­ξης (πι­στω­τι­κό ίδρυ­μα ή ΕΛ.ΤΑ.) που επι­θυ­μεί καθώς και τον τρόπο πλη­ρω­μής (πλη­ρω­μή σε κα­τά­στη­μα ή χρήση των εναλ­λα­κτι­κών τρό­πων πλη­ρω­μής που πα­ρέ­χο­νται από τους φο­ρείς εί­σπρα­ξης όπως e-banking, ATM).

Τα πι­στω­τι­κά ιδρύ­μα­τα ή τα ΕΛ.ΤΑ. που συμ­με­τέ­χουν στην εί­σπρα­ξη, δεν μπο­ρούν να αρ­νη­θούν την εί­σπρα­ξη, εάν ο υπό­χρε­ος προς κα­τα­βο­λή δεν τηρεί λο­γα­ρια­σμό σε αυτά, ούτε να του επι­βάλ­λουν, κά­ποιας μορ­φής οι­κο­νο­μι­κή επι­βά­ρυν­ση.

 

 

8. ΔΙ­ΚΑΙΟ­ΛΟ­ΓΗ­ΤΙ­ΚΑ ΠΟΥ ΣΥ­ΝΥ­ΠΟ­ΒΑΛ­ΛΟ­ΝΤΑΙ ME ΤΗ ΔΗ­ΛΩ­ΣΗ

 

1. Όλα τα δι­καιο­λο­γη­τι­κά που συ­νυ­πο­βάλ­λο­νται με την ετή­σια δή­λω­ση φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος πρέ­πει να είναι δια­τυ­πω­μέ­να στην Ελ­λη­νι­κή γλώσ­σα. Αν ο εκ­δό­της αυτών των δι­καιο­λο­γη­τι­κών είναι αλ­λο­δα­πός, γε­νι­κά, μαζί με κα­θέ­να από αυτά τα δι­καιο­λο­γη­τι­κά πρέ­πει να υπο­βάλ­λε­ται και με­τά­φρα­σή του στα Ελ­λη­νι­κά.

Η με­τά­φρα­ση αυτή μπο­ρεί να γί­νε­ται από οποια­δή­πο­τε Αρχή, γε­νι­κά ή πρό­σω­πο που έχει το σχε­τι­κό δι­καί­ω­μα.

 

2. Η υπο­βο­λή των πιο πάνω δι­καιο­λο­γη­τι­κών γί­νε­ται με αντί­γρα­φα των σχε­τι­κών τι­μο­λο­γί­ων ή απο­δεί­ξε­ων.

 

3. Τα δι­καιο­λο­γη­τι­κά που απαι­τού­νται σε κάθε πε­ρί­πτω­ση κα­θο­ρί­ζο­νται είτε απευ­θεί­ας από διά­τα­ξη του νόμου, είτε από υπουρ­γι­κές απο­φά­σεις και δια­τα­γές, καθώς και την από­φα­ση για τον τύπο και πε­ριε­χό­με­νο της δή­λω­σης φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος φο­ρο­λο­γι­κού έτους 2016. Αν κά­ποιο δι­καιο­λο­γη­τι­κό που απαι­τεί­ται έχει συ­νυ­πο­βλη­θεί με δή­λω­ση προη­γού­με­νου έτους, η οποία υπο­βλή­θη­κε στην ίδια φο­ρο­λο­γι­κή αρχή, μπο­ρεί να γίνει σχε­τι­κή ρητή ανα­φο­ρά. Αν όμως αυτό το δι­καιο­λο­γη­τι­κό έχει υπο­βλη­θεί σε άλλη Δ.Ο.Υ. πρέ­πει να υπο­βλη­θεί νέο, έστω σε ευ­κρι­νές αντί­γρα­φο του πρω­το­τύ­που.

 

4. Σε πε­ρί­πτω­ση ηλε­κτρο­νι­κής υπο­βο­λής της δή­λω­σης δεν συ­νυ­πο­βάλ­λο­νται δι­καιο­λο­γη­τι­κά, αλλά αυτά φυ­λάσ­σο­νται από τον φο­ρο­λο­γού­με­νο και πα­ρα­δί­δο­νται εφό­σον ζη­τη­θούν.

 

ΜΕΡΟΣ ΔΕΥ­ΤΕ­ΡΟ

 

 

ΟΔΗ­ΓΙΕΣ ΓΙΑ ΤΗ ΣΥ­ΜΠΛΗ­ΡΩ­ΣΗ ΤΩΝ ΠΙ­ΝΑ­ΚΩΝ

ΣΥ­ΜΠΛΗ­ΡΩ­ΣΗ ΠΙ­ΝΑ­ΚΑ 1: ΣΤΟΙ­ΧΕΙΑ ΦΟ­ΡΟ­ΛΟ­ΓΟΥ­ΜΕ­ΝΟΥ

 

Όλες οι εν­δεί­ξεις του πί­να­κα 1 πρέ­πει να είναι συ­μπλη­ρω­μέ­νες με ΚΕ­ΦΑ­ΛΑΙΑ γράμ­μα­τα.

Στη δή­λω­ση έχουν συ­μπλη­ρω­θεί από την υπη­ρε­σία τα στοι­χεία του υπό­χρε­ου και της συ­ζύ­γου ή των μερών συμ­φώ­νου συμ­βί­ω­σης. Εάν στην ήδη συ­μπλη­ρω­μέ­νη δή­λω­ση υπάρ­χουν λάθη στα στοι­χεία αυτά ή δεν έχουν συ­μπλη­ρω­θεί τα στοι­χεία της συ­ζύ­γου πρέ­πει οπωσ­δή­πο­τε να προ­χω­ρή­σε­τε σε διόρ­θω­ση – συ­μπλή­ρω­ση στο Μη­τρώο της Δ.Ο.Υ. πριν την υπο­βο­λή της φο­ρο­λο­γι­κής δή­λω­σης.

Προ­σο­χή: Τα στοι­χεία του φο­ρο­λο­γού­με­νου απαι­τεί­ται να είναι επι­και­ρο­ποι­η­μέ­να, κα­θό­σον χρη­σι­μο­ποιού­νται και ως στοι­χεία επι­κοι­νω­νί­ας από τη Φο­ρο­λο­γι­κή Διοί­κη­ση. Κατά την ηλε­κτρο­νι­κή υπο­βο­λή της δή­λω­σης, στην επι­βε­βαί­ω­ση στοι­χεί­ων, υπο­χρε­ω­τι­κά κα­τα­χω­ρεί­ται και ηλε­κτρο­νι­κή διεύ­θυν­ση (e-mail) που χρη­σι­μο­ποιεί­ται.

 

 

Ει­δι­κά, ο φο­ρο­λο­γι­κός κά­τοι­κος αλ­λο­δα­πής υπο­χρε­ού­ται να επι­βε­βαιώ­σει και τη ΧΩΡΑ ΦΟ­ΡΟ­ΛΟ­ΓΙ­ΚΗΣ ΚΑ­ΤΟΙ­ΚΙΑΣ του, όπως αυτή είναι κα­τα­χω­ρη­μέ­νη στα στοι­χεία Μη­τρώ­ου/Φυ­σι­κού Προ­σώ­που, καθώς χρη­σι­μο­ποιεί­ται για σκο­πούς ανταλ­λα­γής πλη­ρο­φο­ριών.

Στην πε­ρί­πτω­ση που ο φο­ρο­λο­γού­με­νος δεν συμ­φω­νεί με τη χώρα φο­ρο­λο­γι­κής κα­τοι­κί­ας που εμ­φα­νί­ζε­ται στην επι­βε­βαί­ω­ση στοι­χεί­ων ή το πεδίο της χώρας φο­ρο­λο­γι­κής κα­τοι­κί­ας είναι συ­μπλη­ρω­μέ­νο με <999>, θα πρέ­πει να τρο­πο­ποι­ή­σει το σχε­τι­κό πεδίο.

Έπει­τα από τη σχε­τι­κή τρο­πο­ποί­η­ση, θα εμ­φα­νί­ζε­ται μή­νυ­μα στον φο­ρο­λο­γού­με­νο ως εξής: «Κα­τό­πιν της υπο­βο­λής της δή­λω­σης, υπο­χρε­ού­σθε να προ­σέλ­θε­τε στη Δ.Ο.Υ. για επι­και­ρο­ποί­η­ση των Στοι­χεί­ων Μη­τρώ­ου. Η χώρα της φο­ρο­λο­γι­κής σας κα­τοι­κί­ας θα χρη­σι­μο­ποι­η­θεί προ­κει­μέ­νου να κα­τα­στεί δυ­να­τή η ανταλ­λα­γή των πλη­ρο­φο­ριών με­τα­ξύ της αρ­μό­διας ελ­λη­νι­κής αρχής και των αρ­μό­διων αρχών της Ε.Ε. ή τρί­των χωρών δυ­νά­μει του εκά­στο­τε εφαρ­μο­στέ­ου νο­μι­κού πλαι­σί­ου».

 

 

Οι πα­ρα­πά­νω φο­ρο­λο­γού­με­νοι υπο­χρε­ού­νται σε κάθε πε­ρί­πτω­ση, εφό­σον κλη­θούν, να προ­σκο­μί­σουν το πι­στο­ποι­η­τι­κό φο­ρο­λο­γι­κής κα­τοι­κί­ας (tax residence-certificate) στην αρ­μό­δια Δ.Ο.Υ., προ­κει­μέ­νου να απο­δεί­ξουν τη Χώρα της φο­ρο­λο­γι­κής τους κα­τοι­κί­ας.

Το επώ­νυ­μο της συ­ζύ­γου πρέ­πει να συ­μπλη­ρώ­νε­ται όπως και στην ταυ­τό­τη­τα. Εάν για τις γυ­ναί­κες σε χη­ρεία ή σε διά­στα­ση ή δια­ζευγ­μέ­νες που δεν έχουν ακόμη αλ­λά­ξει ταυ­τό­τη­τα, στην ήδη συ­μπλη­ρω­μέ­νη δή­λω­ση υπάρ­χει το όνομα του συ­ζύ­γου πρέ­πει να το αντι­κα­τα­στή­σε­τε με το όνομα του πα­τέ­ρα. Οι στρα­τιω­τι­κοί, οι αστυ­νο­μι­κοί, οι λι­με­νι­κοί, οι πυ­ρο­σβέ­στες που δεν συ­μπλη­ρώ­νουν αριθ­μό αστυ­νο­μι­κής ταυ­τό­τη­τας, υπο­χρε­ού­νται στην συ­μπλή­ρω­ση της υπη­ρε­σια­κής ταυ­τό­τη­τας.

 

Ση­μειώ­νε­ται ότι οι έγ­γα­μοι φο­ρο­λο­γού­με­νοι θα πρέ­πει να συ­μπλη­ρώ­σουν απα­ραί­τη­τα το πα­ραλ­λη­λό­γραμ­μο με την έν­δει­ξη “Αριθ­μός Φο­ρο­λο­γι­κού Μη­τρώ­ου Συ­ζύ­γου” με τον Α.Φ.Μ. της συ­ζύ­γου εφό­σον της έχει χο­ρη­γη­θεί Α.Φ.Μ. για οποιο­δή­πο­τε λόγο (έναρ­ξη επαγ­γέλ­μα­τος, υπο­βο­λή δή­λω­σης στο πα­ρελ­θόν κ.λπ.) καθώς και ο Α.Μ.Κ.Α. της συ­ζύ­γου. Σε καμιά πε­ρί­πτω­ση, δε θα γρά­φε­ται στο τε­τρα­γω­νί­διο αυτό ο Α.Φ.Μ. και ο Α.Μ.Κ.Α. του συ­ζύ­γου, αλλά θα συ­μπλη­ρώ­νε­ται μόνο με τον Α.Φ.Μ./Α.Μ.Κ.Α. της συ­ζύ­γου.

 

Ση­μειώ­νε­ται ότι στη δή­λω­ση φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος ανα­γρά­φε­ται υπο­χρε­ω­τι­κά ο Α.Μ.Κ.Α. του υπό­χρε­ου και της συ­ζύ­γου με εξαί­ρε­ση τις πε­ρι­πτώ­σεις που δεν υπο­χρε­ού­νται σε από­κτη­ση Α.Μ.Κ.Α.

 

Ωστό­σο, εξαι­ρού­νται οι υπό­χρε­οι, οι οποί­οι, για λό­γους που άπτο­νται ευαί­σθη­των προ­σω­πι­κών τους δε­δο­μέ­νων, δεν επι­θυ­μούν να απο­κτή­σουν Α.Μ.Κ.Α., ούτε για τους ίδιους, ούτε για τα εξαρ­τώ­με­να μέλη τους, καθώς και οι υπάλ­λη­λοι της Τρά­πε­ζας Εμπο­ρί­ου και Ανά­πτυ­ξης Ευ­ξεί­νου Πό­ντου.

 

Τα μέρη συμ­φώ­νου συμ­βί­ω­σης μπο­ρούν, αν επι­θυ­μούν, να κά­νουν κοινή δή­λω­ση, εφό­σον έχει ενη­με­ρω­θεί το Τμήμα Διοι­κη­τι­κής και Μη­χα­νο­γρα­φι­κής Υπο­στή­ρι­ξης της Δ.Ο.Υ.

 

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Για τον υπό­χρεο και για τη σύ­ζυ­γο/ μέρος συμ­φώ­νου συμ­βί­ω­σης συ­μπλη­ρώ­νε­ται κατά πε­ρί­πτω­ση, η διεύ­θυν­ση του επαγ­γέλ­μα­τος, εφό­σον απο­κτούν ει­σό­δη­μα από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα ή η διεύ­θυν­ση κα­τοι­κί­ας.

Επι­πλέ­ον εάν είστε έγ­γα­μος πρέ­πει να επι­λέ­ξε­τε “X” πάνω στη λέξη “ΕΓ­ΓΑ­ΜΟΣ”. (Μην επι­λέ­ξε­τε “X” αν είστε δια­ζευγ­μέ­νος ή βρί­σκε­στε σε χη­ρεία ή σε διά­στα­ση).

 

Επί­σης, συ­μπλη­ρώ­νο­νται τα στοι­χεία του εκ­προ­σώ­που (κη­δε­μό­να, αντι­προ­σώ­που, δι­κα­στι­κού συ­μπα­ρα­στά­τη, προ­σω­ρι­νού δια­χει­ρι­στή ή συν­δί­κου πτώ­χευ­σης κ.λπ.) ή φο­ρο­λο­γι­κού εκ­προ­σώ­που, εφό­σον συ­ντρέ­χει πε­ρί­πτω­ση υπο­βο­λής δή­λω­σης για τα ει­σο­δή­μα­τα:

 

α) Προ­σώ­που που κα­τοι­κεί στην αλ­λο­δα­πή και απο­κτά ει­σό­δη­μα από πηγή που βρί­σκε­ται στην Ελ­λά­δα.

 

β) Ανη­λί­κου ή προ­σώ­που που έχει υπο­βλη­θεί σε δι­κα­στι­κή συ­μπα­ρά­στα­ση.

 

γ) Προ­σώ­που που απε­βί­ω­σε, για το οποίο η φο­ρο­λο­γι­κή δή­λω­ση υπο­βάλ­λε­ται από τους κλη­ρο­νό­μους του.

 

δ) Σχο­λά­ζου­σας κλη­ρο­νο­μιάς.

 

ε) Από πε­ριου­σια­κά στοι­χεία που έχουν τεθεί υπό με­σεγ­γύ­η­ση, βρί­σκο­νται σε κα­τά­στα­ση επι­δι­κί­ας ή αφο­ρούν πτω­χευ­τι­κή πε­ριου­σία.

 

Επί­σης, το πα­ραλ­λη­λό­γραμ­μο με την έν­δει­ξη “Αριθ­μός Φο­ρο­λο­γι­κού Μη­τρώ­ου του Φο­ρο­λο­γι­κού Εκ­προ­σώ­που” αφορά στον Α.Φ.Μ. του εκ­προ­σώ­που και συ­μπλη­ρώ­νε­ται απα­ραί­τη­τα, εφό­σον βέ­βαια έχουν δη­λω­θεί τα στοι­χεία του στο Μη­τρώο της Δ.Ο.Υ. Σε πε­ρί­πτω­ση που εκ­πρό­σω­πος είναι η σύ­ζυ­γος θα συ­μπλη­ρώ­σει στο πεδίο αυτό τον δικό της Α.Φ.Μ.

 

 

ΣΥ­ΜΠΛΗ­ΡΩ­ΣΗ ΠΙ­ΝΑ­ΚΑ 2: ΠΛΗ­ΡΟ­ΦΟ­ΡΙΑ­ΚΑ ΣΤΟΙ­ΧΕΙΑ

 

 

Στον πί­να­κα αυτό είναι συ­γκε­ντρω­μέ­νες κά­ποιες πλη­ρο­φο­ρί­ες, οι οποί­ες είναι απα­ραί­τη­τες για τη σωστή εκ­κα­θά­ρι­ση της δή­λω­σης και το σωστό υπο­λο­γι­σμό του φόρου ει­σο­δή­μα­τος.

 

 

Για τη συ­μπλή­ρω­ση του εν λόγω πί­να­κα, επι­λέξ­τε “X” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ” μόνο σε κα­τα­φα­τι­κή

πε­ρί­πτω­ση.

 

 

Κω­δι­κοί 327-328

 

Επι­λέξ­τε “X” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ”, αν ο ίδιος ή/και η σύ­ζυ­γός σας υπο­βάλ­λε­τε δή­λω­ση φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος για πρώτη φορά.

 

Κω­δι­κός 319 -320

Οι κω­δι­κοί αυτοί προ­συ­μπλη­ρώ­νο­νται σύμ­φω­να με τα στοι­χεία που τη­ρού­νται στο αρ­χείο μη­τρώ­ου της Υπη­ρε­σί­ας, εφό­σον είστε φο­ρο­λο­γι­κός κά­τοι­κος αλ­λο­δα­πής.

 

Κω­δι­κοί 015-016

Επι­λέξ­τε “X” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ” αν ο ίδιος ή η σύ­ζυ­γός σας είστε αλ­λο­δα­πός δι­πλω­μα­τι­κός ή προ­ξε­νι­κός εκ­πρό­σω­πος, ερ­γά­ζε­στε σε πρε­σβεία, δι­πλω­μα­τι­κή απο­στο­λή, προ­ξε­νείο ή απο­στο­λή αλ­λο­δα­πού κρά­τους για τη διεκ­πε­ραί­ω­ση των κρα­τι­κών υπο­θέ­σε­ων που είστε πο­λί­της του εν λόγω κρά­τους και κά­το­χος δι­πλω­μα­τι­κού δια­βα­τη­ρί­ου ή ερ­γά­ζε­στε σε θε­σμι­κό όρ­γα­νο της Ευ­ρω­παϊ­κής Ένω­σης ή Διε­θνούς Ορ­γα­νι­σμού που έχει εγκα­τα­στα­θεί βάσει διε­θνούς συν­θή­κης την οποία εφαρ­μό­ζει η Ελ­λά­δα.

 

Κω­δι­κοί 023-024

Οι κω­δι­κοί αυτοί δεν συ­μπλη­ρώ­νο­νται, διότι για το φο­ρο­λο­γι­κό έτος 2016 δεν υπάρ­χει υπο­χρέ­ω­ση προ­σκό­μι­σης απο­δεί­ξε­ων για την μεί­ω­ση του φόρου σύμ­φω­να με τις δια­τά­ξεις του άρ­θρου 16 του ΚΦΕ.

 

Κω­δι­κός 329

Επι­λέξ­τε “X” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ”, αν υπο­βάλ­λε­τε τη δή­λω­ση ως κη­δε­μό­νας σχο­λά­ζου­σας κλη­ρο­νο­μιάς, με­σεγ­γυού­χος, προ­σω­ρι­νός δια­χει­ρι­στής ή σύν­δι­κος πτώ­χευ­σης.

 

Κω­δι­κός 330

Επι­λέξ­τε “X” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ”, αν υπο­βάλ­λε­τε τη δή­λω­ση ως επί­τρο­πος, κη­δε­μό­νας ανη­λί­κου ή δι­κα­στι­κός συ­μπα­ρα­στά­της.

 

Κω­δι­κός 331

Επι­λέξ­τε “X” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ”, αν υπο­βάλ­λε­τε τη δή­λω­ση ως κλη­ρο­νό­μος του φο­ρο­λο­γου­μέ­νου που απε­βί­ω­σε.

 

Κω­δι­κοί 013-014

Επι­λέξ­τε “X” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ”, εάν εσείς ή και η σύ­ζυ­γός σας είστε συ­ντα­ξιού­χοι και έχετε γεν­νη­θεί μέχρι 31- 12-1951.

 

Κω­δι­κοί 017-018

Έχετε κάνει έναρ­ξη επι­τη­δεύ­μα­τος για πρώτη φορά από 1-1-2014 και μετά.

 

 

Κω­δι­κοί 019-020

Επι­λέξ­τε “X” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ” χωρίς να τί­θε­ται θέμα επι­λο­γής σας, αν εσείς ο ίδιος ή η σύ­ζυ­γος σας είστε επι­τη­δευ­μα­τί­ας που εκ­δί­δει ΑΠΥ, ασκεί­τε επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα αλλά δεν έχετε την εμπο­ρι­κή ιδιό­τη­τα, ούτε δια­τη­ρεί­τε επαγ­γελ­μα­τι­κή εγκα­τά­στα­ση άλλη από την κα­τοι­κία σας και εφό­σον συ­ντρέ­χουν αθροι­στι­κά οι ακό­λου­θες δύο (2) προ­ϋ­πο­θέ­σεις:

α) Έχετε έγ­γρα­φη σύμ­βα­ση με τα φυ­σι­κά ή και νο­μι­κά πρό­σω­πα / νο­μι­κές οντό­τη­τες τα οποία λαμ­βά­νουν τις υπη­ρε­σί­ες,

β) Τα φυ­σι­κά ή και νο­μι­κά πρό­σω­πα τα οποία λαμ­βά­νουν τις υπη­ρε­σί­ες σας δεν υπερ­βαί­νουν τα τρία (3) ή εφό­σον υπερ­βαί­νουν τον αριθ­μό αυτό, πο­σο­στό 75% των ακα­θα­ρί­στων εσό­δων σας από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα προ­έρ­χε­ται από ένα (1) από τα πρό­σω­πα που λαμ­βά­νουν τις υπη­ρε­σί­ες.

 

Κω­δι­κοί 027-028

Επι­λέξ­τε “X” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ”, αν εσείς ο ίδιος ή η σύ­ζυ­γος σας ασκεί­τε επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα με ιδιό­τη­τα εμπο­ρι­κή και έχετε γεν­νη­θεί μέχρι και την 31-12-1954.

 

Κω­δι­κοί 021-022

Οι κω­δι­κοί αυτοί συ­μπλη­ρώ­νο­νται όταν ασκεί­ται επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα και ο φο­ρο­λο­γού­με­νος είναι ασφα­λι­σμέ­νος στον ΟΓΑ.

 

 

Κω­δι­κοί 037-038

Οι κω­δι­κοί αυτοί είναι προ­συ­μπλη­ρω­μέ­νοι με την έν­δει­ξη ‘’ΝΑΙ’’ όταν ο ασκών αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα είναι κατ’ επάγ­γελ­μα αγρό­της σύμ­φω­να με την επί­ση­μη ταυ­το­ποί­η­ση από το Υπουρ­γείο Αγρο­τι­κής Ανά­πτυ­ξης.

 

Κω­δι­κοί 025-026

Επι­λέξ­τε “X” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ” εάν εσείς ή και η σύ­ζυ­γός σας εμπί­πτε­τε στις δια­τά­ξεις του άρ­θρου 73 του ν.3842/2010, με τις οποί­ες δί­δο­νται κί­νη­τρα σε επι­χει­ρή­σεις που μειώ­νε­ται ο κύ­κλος ερ­γα­σιών, προ­κει­μέ­νου να δια­τη­ρή­σουν το προ­σω­πι­κό τους.

 

Κω­δι­κοί 385-386

Επι­λέξ­τε “X” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ”, αν είστε κά­τοι­κοι χώρας – μέ­λους της Ε.Ε. ή ΕΟΧ ο ίδιος ή και η σύ­ζυ­γός σας και απο­κτή­σα­τε στην Ελ­λά­δα του­λά­χι­στον το 90% του πα­γκό­σμιου ει­σο­δή­μα­τός σας.

 

Κω­δι­κοί 029-030

Επι­λέξ­τε “X” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ” εάν εσείς ή και η σύ­ζυ­γός σας έχετε πε­ριου­σία (ακί­νη­τα, κα­τα­θέ­σεις κ.λπ.) στην αλ­λο­δα­πή.

 

Κω­δι­κοί 905-906

Επι­λέξ­τε «Χ» πάνω στη λέξη «ΝΑΙ», εάν εσείς ή/και η σύ­ζυ­γός σας είστε ολι­κώς τυ­φλοί ή πα­ρου­σιά­ζε­τε βαριά κι­νη­τι­κή ανα­πη­ρία με πο­σο­στό 80% και άνω (συ­μπε­ρι­λαμ­βα­νο­μέ­νου του 80%). Τα απαλ­λασ­σό­με­να ποσά των πιο πάνω προ­σώ­πων θα πρέ­πει να συ­μπλη­ρω­θούν στους κω­δι­κούς 617 – 618 του πί­να­κα 6 της δή­λω­σης. Σε πε­ρί­πτω­ση που δεν υπάρ­χει ηλε­κτρο­νι­κή πλη­ρο­φό­ρη­ση συ­μπλη­ρώ­νο­νται οι κω­δι­κοί 657-658.

Εάν τα πα­ρα­πά­νω ποσά αφο­ρούν μι­σθούς-συ­ντά­ξεις, ο τυχόν πα­ρα­κρα­τη­θείς φόρος συ­μπλη­ρώ­νε­ται στους κω­δι­κούς 315-316, ο φόρος που ανα­λο­γεί στους κω­δι­κούς 313-314, ενώ η τυχόν πα­ρα­κρα­τη­θεί­σα ει­σφο­ρά αλ­λη­λεγ­γύ­ης στους κω­δι­κούς 333-334.

 

Κω­δι­κοί 913-914

Επι­λέξ­τε «Χ» πάνω στη λέξη «ΝΑΙ», εάν εσείς ή/και η σύ­ζυ­γός σας πα­ρου­σιά­ζε­τε πο­σο­στό ανα­πη­ρί­ας του­λά­χι­στον 80%, ανε­ξαρ­τή­τως του εί­δους της ανα­πη­ρί­ας που πα­ρου­σιά­ζε­τε. Τα απαλ­λασ­σό­με­να ή αυ­το­τε­λώς φο­ρο­λο­γού­με­να ποσά των πιο πάνω προ­σώ­πων θα πρέ­πει να συ­μπλη­ρω­θούν στους κω­δι­κούς 619–620 του πί­να­κα 6 της δή­λω­σης, ενώ ο τυχόν φόρος που έχει πα­ρα­κρα­τη­θεί για τα υπόψη ποσά στους κω­δι­κούς 613–614 του ίδιου πί­να­κα. Σε πε­ρί­πτω­ση που δεν υπάρ­χει ηλε­κτρο­νι­κή πλη­ρο­φό­ρη­ση συ­μπλη­ρώ­νο­νται, αντί­στοι­χα, οι κω­δι­κοί 659-660 και 433-434.

Εάν τα πα­ρα­πά­νω ποσά αφο­ρούν μι­σθούς-συ­ντά­ξεις, ο τυχόν πα­ρα­κρα­τη­θείς φόρος συ­μπλη­ρώ­νε­ται στους κω­δι­κούς 315-316, ο φόρος που ανα­λο­γεί στους κω­δι­κούς 313-314, ενώ η τυχόν πα­ρα­κρα­τη­θεί­σα ει­σφο­ρά αλ­λη­λεγ­γύ­ης στους κω­δι­κούς 333-334.

 

Κω­δι­κοί 011-012

Επι­λέξ­τε «Χ» πάνω στη λέξη «ΝΑΙ», εάν εσείς ή/και η σύ­ζυ­γός σας είστε Βου­λευ­τής και χρη­μα­το­δό­της πο­λι­τι­κού κόμ­μα­τος ή συ­να­σπι­σμού κομ­μά­των ή βου­λευ­τών της Βου­λής των Ελ­λή­νων ή του Ευ­ρω­παϊ­κού Κοι­νο­βου­λί­ου.

 

ΣΥ­ΜΠΛΗ­ΡΩ­ΣΗ ΠΙ­ΝΑ­ΚΑ 3: ΜΕΙΩ­ΣΗ ΦΟΡΟΥ ΛΟΓΩ ΑΝΑ­ΠΗ­ΡΙΑΣ

 

 

Στον πί­να­κα αυτό θα δώ­σε­τε τις πλη­ρο­φο­ρί­ες που είναι ανα­γκαί­ες για τη μεί­ω­ση του ποσού του φόρου κατά δια­κό­σια (200) ευρώ, για τα άτομα με ανα­πη­ρία κ.λπ.

Απα­ντή­στε στα ερω­τή­μα­τα του πί­να­κα σύμ­φω­να με τις οδη­γί­ες που ακο­λου­θούν.

 

 

 

Κω­δι­κοί 001-002

Επι­λέξ­τε «Χ» πάνω στη λέξη «ΝΑΙ», εάν εσείς ή/και η σύ­ζυ­γός σας πα­ρου­σιά­ζε­τε ανα­πη­ρία του­λά­χι­στον 67%. Σε αυτή την πε­ρί­πτω­ση θα πρέ­πει να συ­νυ­πο­βάλ­λε­τε τις προ­βλε­πό­με­νες γνω­μα­τεύ­σεις υγειο­νο­μι­κών επι­τρο­πών, από τις οποί­ες να προ­κύ­πτει το πο­σο­στό ανα­πη­ρί­ας 67% και άνω και η χρο­νι­κή της διάρ­κεια. Για να συ­μπλη­ρω­θεί αυτός ο κω­δι­κός απαι­τεί­ται απα­ραί­τη­τα γνω­μά­τευ­ση υγειο­νο­μι­κών επι­τρο­πών του Κέ­ντρου Πι­στο­ποί­η­σης Ανα­πη­ρί­ας (ΚΕ.Π.Α.) ή της Ανω­τά­της του Στρα­τού Υγειο­νο­μι­κής Επι­τρο­πής (Α.Σ.Υ.Ε). Σε πε­ρί­πτω­ση που έχουν εκ­δο­θεί ελ­λι­πείς γνω­μα­τεύ­σεις ή γνω­μα­τεύ­σεις από αναρ­μό­διες, βάσει του εκά­στο­τε ισχύ­ο­ντος νο­μο­θε­τι­κού πλαι­σί­ου, υγειο­νο­μι­κές επι­τρο­πές δεν είναι δυ­να­τό να γί­νουν δε­κτές για την ανα­γνώ­ρι­ση φο­ρο­λο­γι­κών ελα­φρύν­σε­ων. Οι ήδη εκ­δο­θεί­σες γνω­μα­τεύ­σεις πριν την 01.09.2011 (ημε­ρο­μη­νία έναρ­ξης λει­τουρ­γί­ας του ΚΕ.Π.Α) από τις υγειο­νο­μι­κές επι­τρο­πές των νο­μαρ­χιών ή πε­ρι­φε­ρειών, μπο­ρούν να χρη­σι­μο­ποιού­νται για την ανα­γνώ­ρι­ση της υπόψη φο­ρο­λο­γι­κής ελά­φρυν­σης επ’ αό­ρι­στον, αν πρό­κει­ται για επ’ αό­ρι­στον κρίση ή αλ­λιώς μέχρι την ημε­ρο­μη­νία που λήγει η ισχύς τους. Σε πε­ρί­πτω­ση που έχουν εκ­δο­θεί ελ­λι­πείς γνω­μα­τεύ­σεις, δεν θα γί­νο­νται δε­κτές για την ανα­γνώ­ρι­ση της εν λόγω φο­ρο­λο­γι­κής ελά­φρυν­σης.

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Δεν λαμ­βά­νε­ται υπόψη επαγ­γελ­μα­τι­κή ή ασφα­λι­στι­κή ανα­πη­ρία.

 

Κω­δι­κοί 005-006

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται ο αριθ­μός των προ­σώ­πων που έχετε ανα­φέ­ρει στον πί­να­κα 8 εφό­σον αυτά πα­ρου­σιά­ζουν ανα­πη­ρία του­λά­χι­στον 67%. Ο αριθ­μός (π.χ. «1», «2» κ.λπ.) των προ­σώ­πων που έχουν συγ­γέ­νεια με τον υπό­χρεο θα συ­μπλη­ρω­θεί στο λευκό τε­τρα­γω­νί­διο μετά τον κω­δι­κό 005 και ο αριθ­μός των προ­σώ­πων που έχουν συγ­γέ­νεια με τη σύ­ζυ­γο συ­μπλη­ρώ­νε­ται στο λευκό τε­τρα­γω­νί­διο μετά τον κω­δι­κό 006.

Κω­δι­κοί 009-010

Επι­λέξ­τε «Χ» πάνω στη λέξη «ΝΑΙ», εάν εσείς, η σύ­ζυ­γος σας ή εξαρ­τώ­με­νο μέλος σας:

α) Είστε ανά­πη­ρος αξιω­μα­τι­κός ή οπλί­της που έχει απο­στρα­τευ­θεί, ανε­ξάρ­τη­τα εάν η ανα­πη­ρία σας προ­ήλ­θε από πο­λε­μι­κή αιτία ή σε ει­ρη­νι­κή πε­ρί­ο­δο και ανε­ξάρ­τη­τα από το εάν οφεί­λε­ται ή όχι στην υπη­ρε­σία,

β) Είστε αξιω­μα­τι­κός με τραύ­μα ή νό­ση­μα που επήλ­θε λόγω κα­κου­χιών σε πο­λε­μι­κή πε­ρί­ο­δο,

γ) Είστε στρα­τιω­τι­κός συ­ντα­ξιού­χος που δι­καιού­στε ανα­πη­ρι­κή σύ­ντα­ξη και δεν την παίρ­νε­τε διότι διο­ρι­στή­κα­τε σε έμ­μι­σθη δη­μό­σια θέση και παίρ­νε­τε μισθό,

δ) Είστε στρα­τιω­τι­κός συ­ντα­ξιού­χος που δι­καιού­στε ανα­πη­ρι­κή σύ­ντα­ξη και πα­ραι­τη­θή­κα­τε από αυτή γιατί επι­λέ­ξα­τε τη σύ­ντα­ξη με βάση τα χρό­νια της υπη­ρε­σί­ας σας,

ε) Είστε θύμα πο­λέ­μου ή τρο­μο­κρα­τι­κών ενερ­γειών και δι­καιού­στε σύ­ντα­ξη από πο­λε­μι­κή αιτία, στ) Είστε θύμα από τον άμαχο πλη­θυ­σμό και λαμ­βά­νε­τε σύ­ντα­ξη λόγω πο­λε­μι­κής αι­τί­ας,

ζ) Είστε μέλος οι­κο­γέ­νειας αξιω­μα­τι­κού ή οπλί­τη, ο οποί­ος απε­βί­ω­σε κατά την εκτέ­λε­ση δια­τε­ταγ­μέ­νης υπη­ρε­σί­ας σε ει­ρη­νι­κή πε­ρί­ο­δο και δι­καιού­στε να λαμ­βά­νε­τε σύ­ντα­ξη από τον Κρα­τι­κό Προ­ϋ­πο­λο­γι­σμό για την αιτία αυτή,

η) Δι­καιού­στε σύ­ντα­ξη από το δη­μό­σιο τα­μείο ως ανά­πη­ρος ή θύμα εθνι­κής αντί­στα­σης ή εμ­φυ­λί­ου πο­λέ­μου.

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Δεν θα συ­μπλη­ρώ­νο­νται ταυ­τό­χρο­να οι κω­δι­κοί 001-002 και 009-010.

 

ΣΥ­ΜΠΛΗ­ΡΩ­ΣΗ ΠΙ­ΝΑ­ΚΑ 4: ΦΟ­ΡΟ­ΛΟ­ΓΟΥ­ΜΕ­ΝΑ ΕΙ­ΣΟ­ΔΗ­ΜΑ­ΤΑ ΚΑΙ ΜΕΙΩ­ΣΕΙΣ

 

 

Στον πί­να­κα αυτό θα συ­μπλη­ρώ­νο­νται τα φο­ρο­λο­γού­με­να ει­σο­δή­μα­τά σας ανά­λο­γα με την κα­τη­γο­ρία προ­έ­λευ­σής τους, καθώς και τα ει­σο­δή­μα­τα αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης.

Ο πί­να­κας αυτός έχει επτά κε­φά­λαια (Α, Β, Γ1, Γ2, Δ1, Δ2, Ε).

 

Ει­δι­κό­τε­ρα:

 

 

ΠΙ­ΝΑ­ΚΑΣ 4Α: ΕΙ­ΣΟ­ΔΗ­ΜΑ ΑΠΟ ΜΙ­ΣΘΩ­ΤΗ ΕΡ­ΓΑ­ΣΙΑ ΚΑΙ ΣΥ­ΝΤΑ­ΞΕΙΣ – ΠΑ­ΡΑ­ΚΡΑ­ΤΗ­ΘΕ­ΝΤΕΣ ΦΟΡΟΙ ΚΑΙ ΜΕΙΩ­ΣΕΙΣ

 

 

Το ει­σό­δη­μα από μι­σθω­τή ερ­γα­σία πε­ρι­λαμ­βά­νει τα πάσης φύ­σε­ως ει­σο­δή­μα­τα σε χρήμα ή σε είδος που απο­κτώ­νται στο πλαί­σιο υφι­στά­με­νης, πα­ρελ­θού­σας ή μελ­λο­ντι­κής ερ­γα­σια­κής σχέ­σης και είναι αυτό που προ­κύ­πτει από μι­σθούς, ημε­ρο­μί­σθια, επι­χο­ρη­γή­σεις, επι­δό­μα­τα κ.λπ. και γε­νι­κά από κάθε πα­ρο­χή που κα­τα­βάλ­λε­ται πε­ριο­δι­κά ως αντάλ­λαγ­μα εξαρ­τη­μέ­νης ερ­γα­σί­ας καθώς και το ει­σό­δη­μα που προ­κύ­πτει από συ­ντά­ξεις (κύ­ριες ή επι­κου­ρι­κές), με­ρί­σμα­τα ή βοη­θή­μα­τα και κάθε άλλου εί­δους πα­ρο­χές που κα­τα­βάλ­λουν οι ασφα­λι­στι­κοί φο­ρείς στους συ­ντα­ξιού­χους τους, καθώς και το ει­σό­δη­μα από συ­ντά­ξεις που χο­ρη­γού­νται από επαγ­γελ­μα­τι­κά τα­μεία που έχουν συ­στα­θεί με νόμο.

Ομοί­ως ει­σό­δη­μα από μι­σθω­τή ερ­γα­σία θε­ω­ρεί­ται και το ει­σό­δη­μα που απο­κτούν οι δι­κη­γό­ροι ως πάγια αντι­μι­σθία για την πα­ρο­χή νο­μι­κών υπη­ρε­σιών, καθώς και το ει­σό­δη­μα που απο­κτούν οι ξε­να­γοί οι οποί­οι υπά­γο­νται στις δια­τά­ξεις του άρ­θρου 37 του ν.1545/1985.

Επί­σης, σύμ­φω­να με τις δια­τά­ξεις του άρ­θρου 13 του ν.4172/2013, ει­σό­δη­μα από μι­σθω­τή ερ­γα­σία θε­ω­ρού­νται και οι πα­ρο­χές σε είδος που λαμ­βά­νει ένας ερ­γα­ζό­με­νος ή συγ­γε­νι­κό του πρό­σω­πο ή κατά πε­ρί­πτω­ση όπου ρητά προ­βλέ­πε­ται στο νόμο ένας εταί­ρος ή μέ­το­χος και οι οποί­ες σύμ­φω­να με τα ορι­ζό­με­να στο άρθρο αυτό συ­νυ­πο­λο­γί­ζο­νται και προ­σαυ­ξά­νουν το φο­ρο­λο­γη­τέο ει­σό­δη­μα από μι­σθω­τή ερ­γα­σία του δι­καιού­χου.

Ως ει­σό­δη­μα από μι­σθω­τή ερ­γα­σία θε­ω­ρεί­ται επί­σης, για τους σκο­πούς του Κ.Φ.Ε., το ει­σό­δη­μα διευ­θυ­ντών ή μελών του ΔΣ εται­ρειών, νο­μι­κών προ­σώ­πων ή νο­μι­κών οντο­τή­των καθώς και το ει­σό­δη­μα από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα εφό­σον συ­ντρέ­χουν σω­ρευ­τι­κά οι προ­ϋ­πο­θέ­σεις που ορί­ζο­νται στην περ. στ΄ της παρ.2 του άρ­θρου 12 του ν.4172/2013 (κω­δι­κοί 325-326, 307-308).

Κα­θα­ρό ει­σό­δη­μα από μι­σθω­τή ερ­γα­σία είναι αυτό που απο­μέ­νει μετά την αφαί­ρε­ση των ει­σφο­ρών στα Ασφα­λι­στι­κά Τα­μεία, που βα­ρύ­νουν πραγ­μα­τι­κά τον μι­σθω­τό ή τον συ­ντα­ξιού­χο.

 

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Για τον υπο­λο­γι­σμό του κα­θα­ρού ει­σο­δή­μα­τος δεν πρέ­πει να αφαι­ρέ­σε­τε το ποσό του φόρου και το ποσό ένα­ντι της ει­δι­κής ει­σφο­ράς αλ­λη­λεγ­γύ­ης του άρ­θρου 29 του ν.3986/2011 και του άρ­θρου 43Α του ν.4172/2013 που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε στις απο­δο­χές, ούτε τις κρα­τή­σεις που έγι­ναν από τον μισθό για την εξό­φλη­ση στε­γα­στι­κού ή άλλου δα­νεί­ου. Επί­σης, οι κάθε εί­δους κα­θα­ρές απο­δο­χές, πρό­σθε­τες αμοι­βές, απο­ζη­μιώ­σεις, συ­ντά­ξεις που κα­τα­βλή­θη­καν ανα­δρο­μι­κά μέσα στο 2016 σε μι­σθω­τούς και συ­ντα­ξιού­χους βάσει νόμου, δι­κα­στη­ρί­ου ή συλ­λο­γι­κής σύμ­βα­σης, καθώς και οι πε­ρι­πτώ­σεις που χο­ρη­γού­νται κα­θυ­στε­ρη­μέ­να είτε συ­ντά­ξεις είτε ανα­δρο­μι­κά από ασφα­λι­στι­κούς ορ­γα­νι­σμούς, φο­ρο­λο­γού­νται στα έτη που ανά­γο­νται, κα­θό­σον χρό­νος από­κτη­σης των ανα­δρο­μι­κών αυτών απο­δο­χών θε­ω­ρεί­ται ο χρό­νος που ο δι­καιού­χος από­κτη­σε δι­καί­ω­μα εί­σπρα­ξης και θα δη­λω­θούν με συ­μπλη­ρω­μα­τι­κή δή­λω­ση στον χρόνο που αφο­ρούν.

 

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Διευ­κρι­νί­ζε­ται ότι απαλ­λάσ­σε­ται από τον φόρο ει­σο­δή­μα­τος και όχι από κρα­τή­σεις κ.λπ., κάθε επί­δο­μα ή πα­ρο­χή μόνο εφό­σον ανα­φέ­ρε­ται ρητά στο άρθρο 14 του ν.4172/2013 ή στον νόμο που χο­ρη­γεί, αυτά.

 

 

Ει­δι­κό­τε­ρα για τη συ­μπλή­ρω­ση του πί­να­κα 4Α διευ­κρι­νί­ζου­με τα εξής:

 

 

Κω­δι­κοί 301-302

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το κα­θα­ρό ει­σό­δη­μα, αθροί­ζο­ντας όλα τα κα­θα­ρά ποσά που πή­ρα­τε ως μι­σθω­τός από μι­σθούς, ημε­ρο­μί­σθια, επι­δό­μα­τα, κ.λπ. καθώς και το ποσό που προ­κύ­πτει από την απο­τί­μη­ση τυχόν χο­ρη­γού­με­νης πα­ρο­χής σε είδος που σύμ­φω­να με το άρθρο 13 του ν.4172/2013 προ­σαυ­ξά­νει το φο­ρο­λο­γη­τέο ει­σό­δη­μά σας. Στους κω­δι­κούς αυ­τούς θα συ­μπλη­ρω­θούν και οι κα­θα­ρές απο­δο­χές συ­ντα­κτών ή δη­μο­σιο­γρά­φων που απο­κτούν ει­σό­δη­μα από μι­σθω­τή ερ­γα­σία. Τα ποσά αυτά ανα­γρά­φο­νται στις βε­βαιώ­σεις απο­δο­χών που σας χο­ρή­γη­σε ο ερ­γο­δό­της σας (Δη­μό­σιο, Ν.Π.Δ.Δ., Επι­χει­ρή­σεις, Ορ­γα­νι­σμοί κ.λπ.).

Μαζί με τη δή­λω­ση πρέ­πει να συ­νυ­πο­βά­λε­τε βε­βαί­ω­ση του ερ­γο­δό­τη, από την οποία να προ­κύ­πτει το είδος των απο­δο­χών ή συ­ντά­ξε­ων, το ακα­θά­ρι­στο και κα­θα­ρό ποσό, οι κρα­τή­σεις, ο φόρος που ανα­λο­γεί και πα­ρα­κρα­τή­θη­κε καθώς και το ποσό που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε ένα­ντι της ει­δι­κής ει­σφο­ράς αλ­λη­λεγ­γύ­ης του άρ­θρου 29 του ν.3986/2011 και του άρ­θρου 43Α του ν.4172/2013. Ει­δι­κά, οι μι­σθω­τοί που δεν ει­σέ­πρα­ξαν δε­δου­λευ­μέ­νες απο­δο­χές του έτους 2016 και δεν τους χο­ρη­γή­θη­κε βε­βαί­ω­ση απο­δο­χών λόγω επί­σχε­σης ερ­γα­σί­ας ή λόγω πτώ­χευ­σής του ερ­γο­δό­τη ή από λό­γους ανώ­τε­ρης βίας (π.χ. κα­τά­λη­ψη) θα υπο­βά­λουν δή­λω­ση φόρου ει­σο­δή­μα­τος χωρίς να πε­ρι­λά­βουν σε αυτήν τις απο­δο­χές τους αυτές, αλλά θα πρέ­πει να συ­νυ­πο­βά­λουν και υπεύ­θυ­νη δή­λω­ση του ν.1599/1986 στην οποία θα δη­λώ­νε­ται ο λόγος, για τον οποίο δεν χο­ρη­γή­θη­κε από τον ερ­γο­δό­τη η σχε­τι­κή βε­βαί­ω­ση απο­δο­χών (ση­μειώ­νε­ται, ότι μόνο στις πε­ρι­πτώ­σεις αυτές δι­καιο­λο­γεί­ται για τους ερ­γο­δό­τες η μη χο­ρή­γη­ση βε­βαιώ­σε­ων απο­δο­χών). Οι μι­σθω­τοί που δεν ει­σέ­πρα­ξαν δε­δου­λευ­μέ­νες απο­δο­χές του έτους 2016 είτε λόγω οι­κο­νο­μι­κής αδυ­να­μί­ας του ερ­γο­δό­τη τους, είτε επει­δή έχει γίνει επί­σχε­ση ερ­γα­σί­ας ή πτώ­χευ­ση και στους οποί­ους χο­ρη­γεί­ται βε­βαί­ω­ση απο­δο­χών στην οποία οι ανω­τέ­ρω ανεί­σπρα­κτες δε­δου­λευ­μέ­νες απο­δο­χές συ­μπλη­ρώ­νο­νται σε δια­κε­κρι­μέ­νη σειρά, θα υπο­βάλ­λουν δή­λω­ση φόρου ει­σο­δή­μα­τος χωρίς να δη­λώ­σουν τις ανεί­σπρα­κτες αυτές δε­δου­λευ­μέ­νες απο­δο­χές.

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Διευ­κρι­νί­ζε­ται ότι οι εν­δεί­ξεις και τα ποσά που ανα­γρά­φο­νται στη βε­βαί­ω­ση απο­δο­χών ή συ­ντά­ξε­ων που χο­ρη­γεί ο ερ­γο­δό­της ή ο ασφα­λι­στι­κός φο­ρέ­ας δεν επι­τρέ­πε­ται σε καμιά πε­ρί­πτω­ση να με­τα­βάλ­λο­νται. Εάν συ­ντρέ­χει πε­ρί­πτω­ση, με­τα­βάλ­λο­νται μόνο από τον κατά νόμο αρ­μό­διο εκ­δό­τη αυτών, στον οποίο πρέ­πει να απευ­θύ­νο­νται οι φο­ρο­λο­γού­με­νοι.

 

Κω­δι­κοί 303-304

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το άθροι­σμα των κα­θα­ρών ποσών από κύ­ριες συ­ντά­ξεις, που πή­ρα­τε ως συ­ντα­ξιού­χος από κύρια τα­μεία συ­ντά­ξε­ων. Στους κω­δι­κούς αυ­τούς δεν θα συ­μπλη­ρω­θεί το επί­δο­μα κοι­νω­νι­κής αλ­λη­λεγ­γύ­ης (ΕΚΑΣ) το οποίο συ­μπλη­ρώ­νε­ται στους κω­δι­κούς 335-336 (ή 305-306 για τις πε­ρι­πτώ­σεις που δεν υπάρ­χει ηλε­κτρο­νι­κή πλη­ρο­φό­ρη­ση) του ΠΙ­ΝΑ­ΚΑ 6. Τα ποσά των συ­ντά­ξε­ων κ.λπ. συ­μπλη­ρώ­νο­νται βάσει των βε­βαιώ­σε­ων απο­δο­χών ή συ­ντά­ξε­ων από το ασφα­λι­στι­κό σας τα­μείο. Αν στη βε­βαί­ω­ση πε­ρι­λαμ­βά­νε­ται εκτός από την κύρια σύ­ντα­ξη και επι­κου­ρι­κή, αλλά σε ξε­χω­ρι­στή σειρά η κα­θε­μιά, στους κω­δι­κούς αυ­τούς θα συ­μπλη­ρώ­νε­ται μόνο το ποσό της κύ­ριας σύ­ντα­ξης και το ποσό της επι­κου­ρι­κής σύ­ντα­ξης συ­μπλη­ρώ­νε­ται στους κω­δι­κούς 321-322.

 

Κω­δι­κοί 321-322

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το άθροι­σμα των κα­θα­ρών ποσών από επι­κου­ρι­κές συ­ντά­ξεις, με­ρί­σμα­τα και βοη­θή­μα­τα που πή­ρα­τε ως συ­ντα­ξιού­χος από Τα­μεία Με­το­χι­κά, Αρω­γής ή Αλ­λη­λο­βοη­θεί­ας και Επι­κου­ρι­κά.

 

Κω­δι­κοί 325-326

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ακα­θά­ρι­στο ει­σό­δη­μα που προ­έρ­χε­ται από αμοι­βές διευ­θυ­ντών ή μελών ΔΣ εται­ρεί­ας ή κάθε άλλου νο­μι­κού προ­σώ­που ή νο­μι­κής οντό­τη­τας για πα­ρο­χή υπη­ρε­σί­ας που σύμ­φω­να με την περ.δ΄ της παρ.2 του άρ­θρου 12 του ν.4172/2013 απο­τε­λεί ει­σό­δη­μα από μι­σθω­τή ερ­γα­σία. Στους κω­δι­κούς αυ­τούς δεν συ­μπλη­ρώ­νο­νται αμοι­βές μελών ΔΣ που προ­έρ­χο­νται από δια­νο­μή κερ­δών.

 

Κω­δι­κοί 307-308

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το κα­θα­ρό ει­σό­δη­μα από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα (αφαι­ρου­μέ­νων των ασφα­λι­στι­κών ει­σφο­ρών) που απο­κτή­σα­τε από πα­ρο­χή υπη­ρε­σί­ας προς πε­λά­τες σας (φυ­σι­κά ή νο­μι­κά πρό­σω­πα ή νο­μι­κές οντό­τη­τες) στην ημε­δα­πή, υπό τις ακό­λου­θες προ­ϋ­πο­θέ­σεις οι οποί­ες πρέ­πει να συ­ντρέ­χουν σω­ρευ­τι­κά:

α) να έχετε έγ­γρα­φη σύμ­βα­ση με τους πε­λά­τες σας οι οποί­οι λαμ­βά­νουν τις υπη­ρε­σί­ες σας, και

β) οι πε­λά­τες σας οι οποί­οι λαμ­βά­νουν τις υπη­ρε­σί­ες σας να μην υπερ­βαί­νουν τους τρεις (3) ή εφό­σον υπερ­βαί­νουν τον αριθ­μό αυτό, πο­σο­στό 75% του ακα­θά­ρι­στου ει­σο­δή­μα­τός σας από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα να προ­έρ­χε­ται από έναν (1) από τους πε­λά­τες σας οι οποί­οι λαμ­βά­νουν τις υπη­ρε­σί­ες σας.

γ) να μην έχετε την εμπο­ρι­κή ιδιό­τη­τα και

δ) η επαγ­γελ­μα­τι­κή σας έδρα να είναι ίδια με την κα­τοι­κία σας.

 

Κω­δι­κοί 309-310

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το κα­θα­ρό ποσό που προ­κύ­πτει αφού αθροί­σε­τε τα πλη­ρω­τέα ποσά (ονο­μα­στι­κή αξία μείον ασφα­λι­στι­κές ει­σφο­ρές) που ανα­γρά­φο­νται σε όλα τα ερ­γό­ση­μα έτους 2016, τα οποία σας με­τα­βι­βά­στη­καν εξαι­τί­ας της πα­ρο­χής ερ­γα­σί­ας σας σε διά­φο­ρους ερ­γο­δό­τες.

 

Κω­δι­κοί 311-312

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ει­σό­δη­μα που προσ­διο­ρί­ζε­ται από τις ανα­λυ­τι­κές κα­τα­στά­σεις (οι­κο­δο­μι­κών εν­σή­μων, αυ­τα­σφά­λι­σης κ.λπ.) του ασφα­λι­στι­κού φορέα (Ι.Κ.Α.).

 

Κω­δι­κοί 343-344

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ει­σό­δη­μα των πε­ρι­πτώ­σε­ων 1, 2, 3, 4 και 6 του πί­να­κα 4Α για το οποίο σας έχει χο­ρη­γη­θεί η σχε­τι­κή βε­βαί­ω­ση και το οποίο δεν είναι ήδη προ-συ­μπλη­ρω­μέ­νο στους αντί­στοι­χους κω­δι­κούς του ίδιου πί­να­κα κατά την ηλε­κτρο­νι­κή υπο­βο­λή της δή­λω­σης, όπως αυτό προ­κύ­πτει από την άθροι­ση των ποσών που ανα­γρά­φο­νται στις αντί­στοι­χες στή­λες των βε­βαιώ­σε­ων απο­δο­χών που σας χο­ρη­γή­θη­καν. Στους ίδιους κω­δι­κούς συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ει­σό­δη­μα που απο­κτή­σα­τε από τη μορφή δι­καιω­μά­των προ­αί­ρε­σης από­κτη­σης με­το­χών (παρ. 4 άρ­θρου 13 ν.4172/2013) στις πε­ρι­πτώ­σεις όπου το δι­καί­ω­μα ασκεί­ται σε πε­ρί­ο­δο που έχετε ήδη απο­χω­ρή­σει από την επι­χεί­ρη­ση που σας χο­ρή­γη­σε τη συ­γκε­κρι­μέ­νη πα­ρο­χή.

 

Κω­δι­κοί 351-352

Εφό­σον είστε μι­σθω­τός ή συ­ντα­ξιού­χος, στους κω­δι­κούς αυ­τούς συ­μπλη­ρώ­νο­νται οι ασφα­λι­στι­κές ει­σφο­ρές που κα­τα­βλή­θη­καν από εσάς τους ίδιους σε ασφα­λι­στι­κούς ορ­γα­νι­σμούς υπο­χρε­ω­τι­κής ασφά­λι­σης για λό­γους όπως εξα­γο­ρά χρό­νου ασφά­λι­σης κλπ. Εφό­σον είστε μέλος Δ.Σ. και απο­κτά­τε ει­σό­δη­μα από μι­σθω­τή ερ­γα­σία της περ. δ΄ παρ.2 άρ­θρου 12 ν.4172/2013, στους ίδιους κω­δι­κούς συ­μπλη­ρώ­νο­νται και οι ει­σφο­ρές που εσείς οι ίδιοι απο­δί­δε­τε σε ασφα­λι­στι­κά τα­μεία εξαι­τί­ας υπο­χρε­ω­τι­κής ασφά­λι­σης.

 

 

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Δεν συ­μπλη­ρώ­νο­νται τα ποσά των ασφα­λι­στι­κών ει­σφο­ρών που πα­ρα­κρα­τού­νται και απο­δί­δο­νται από τον ερ­γο­δό­τη-ασφα­λι­στι­κό φορέα για μι­σθω­τούς-συ­ντα­ξιού­χους και που ανα­γρά­φο­νται στις αντί­στοι­χες βε­βαιώ­σεις απο­δο­χών.

 

Κω­δι­κοί 313-314

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το σύ­νο­λο του φόρου που ανα­λο­γεί στα ει­σο­δή­μα­τα που δη­λώ­νο­νται στους κω­δι­κούς 301-326 (περ. 1, 2, 3 και 4 του πί­να­κα 4Α), όπως αυτό προ­κύ­πτει από την άθροι­ση των ποσών που ανα­γρά­φο­νται στις αντί­στοι­χες στή­λες των βε­βαιώ­σε­ων απο­δο­χών (φόρος που ανα­λο­γεί).

 

Κω­δι­κοί 315-316

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το σύ­νο­λο του φόρου που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε στα ει­σο­δή­μα­τα που δη­λώ­νο­νται στους κω­δι­κούς 301- 326 (περ. 1, 2, 3 και 4 του πί­να­κα 4Α), όπως αυτό προ­κύ­πτει από την άθροι­ση των ποσών που ανα­γρά­φο­νται στις αντί­στοι­χες στή­λες των βε­βαιώ­σε­ων απο­δο­χών (φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε).

 

Κω­δι­κοί 333-334

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ποσό της ει­δι­κής ει­σφο­ράς αλ­λη­λεγ­γύ­ης του άρ­θρου 29 του ν.3986/2011 και του άρ­θρου 43Α του ν.4172/2013 που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε.

 

Κω­δι­κοί 345-346

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το σύ­νο­λο του φόρου που ανα­λο­γεί στα ει­σο­δή­μα­τα (από μι­σθω­τή ερ­γα­σία κ.λπ.) που δη­λώ­σα­τε στους κω­δι­κούς 343-344 της πε­ρί­πτω­σης 8 του πί­να­κα 4Α.

 

Κω­δι­κοί 347-348

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το σύ­νο­λο του φόρου που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε στα ει­σο­δή­μα­τα (από μι­σθω­τή ερ­γα­σία κ.λπ.) που δη­λώ­σα­τε στους κω­δι­κούς 343-344 της πε­ρί­πτω­σης 8 του πί­να­κα 4Α.

 

 

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Δεν ανα­γρά­φο­νται στους κω­δι­κούς αυ­τούς (345-346, 347-348) ανα­λο­γού­ντες – πα­ρα­κρα­τη­θέ­ντες φόροι που είναι ήδη προ­συ­μπλη­ρω­μέ­νοι στους κω­δι­κούς 313-314, 315-316 του πί­να­κα 4Α, σύμ­φω­να με την άθροι­ση των ποσών που ανα­γρά­φο­νται στις αντί­στοι­χες στή­λες των βε­βαιώ­σε­ων απο­δο­χών.

 

Κω­δι­κοί 349-350

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ποσό της ει­δι­κής ει­σφο­ράς αλ­λη­λεγ­γύ­ης του άρ­θρου 29 του ν.3986/2011 και του άρ­θρου 43Α του ν.4172/2013 που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε για ει­σο­δή­μα­τα που δη­λώ­σα­τε στους κω­δι­κούς 343-344 της πε­ρί­πτω­σης 8 του πί­να­κα 4Α όπως αυτό προ­κύ­πτει από τις σχε­τι­κές βε­βαιώ­σεις απο­δο­χών που σας χο­ρη­γή­θη­καν.

Δεν ανα­γρά­φο­νται στους κω­δι­κούς αυ­τούς πα­ρα­κρα­τη­θέ­ντα ποσά ει­δι­κής ει­σφο­ράς αλ­λη­λεγ­γύ­ης του άρ­θρου 29 του ν.3986/2011 και του άρ­θρου 43Α του ν.4172/2013 που είναι ήδη προ­συ­μπλη­ρω­μέ­να στους κω­δι­κούς 333-334.

 

Κω­δι­κοί 389-390

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το κα­θα­ρό ποσό από μι­σθούς, συ­ντά­ξεις κ.λπ. αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης όπου η Ελ­λά­δα έχει δι­καί­ω­μα φο­ρο­λό­γη­σης και συ­νε­πώς επι­βάλ­λει φόρο με βάση τις δια­τά­ξεις του Κ.Φ.Ε.

 

Κω­δι­κοί 651-652

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ποσό του φόρου που απο­δε­δειγ­μέ­να κα­τα­βλή­θη­κε στην αλ­λο­δα­πή για το ει­σό­δη­μα που συ­μπλη­ρώ­νε­ται στους κω­δι­κούς 389-390 (ει­σό­δη­μα από μι­σθούς , συ­ντά­ξεις κ.λπ. αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης όπου η Ελ­λά­δα έχει δι­καί­ω­μα φο­ρο­λό­γη­σης. Η κα­τα­βο­λή του ποσού του φόρου στην αλ­λο­δα­πή απο­δει­κνύ­ε­ται με τα δι­καιο­λο­γη­τι­κά έγ­γρα­φα που ορί­στη­καν στην ΠΟΛ. 1026/22.01.2014 Από­φα­ση Γ.Γ.Δ.Ε. (ΦΕΚ 170Β΄).

Ση­μειώ­νε­ται ότι προ­κει­μέ­νου για ει­σο­δή­μα­τα από τις Η.Π.Α. στις οι­κεί­ες εν­δεί­ξεις θα συ­μπλη­ρώ­νε­ται μόνο το ποσό του ομο­σπον­δια­κού φόρου των Η.Π.Α. και όχι και ο πο­λι­τεια­κός φόρος.

 

Κω­δι­κοί 391-392

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το κα­θα­ρό ποσό από μι­σθούς, συ­ντά­ξεις κ.λπ. αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης όπου η Ελ­λά­δα, βάσει Σ.Α.Δ.Φ., έχει απο­κλει­στι­κό δι­καί­ω­μα φο­ρο­λό­γη­σης και ως εκ τού­του δεν πραγ­μα­το­ποιεί­ται πί­στω­ση φόρου που τυχόν κα­τα­βλή­θη­κε στην αλ­λο­δα­πή.

 

Κω­δι­κοί 393-394

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ποσό των απο­δο­χών που κα­τα­βάλ­λο­νται από ημε­δα­πές εται­ρεί­ες για μι­σθω­τές υπη­ρε­σί­ες που πα­ρέ­χο­νται στην αλ­λο­δα­πή από φο­ρο­λο­γι­κό κά­τοι­κο Ελ­λά­δας και οι οποί­ες δεν υπό­κει­νται σε πα­ρα­κρά­τη­ση φόρου στην Ελ­λά­δα. Στις πε­ρι­πτώ­σεις αυτές που τυχόν πα­ρα­κρα­τή­θη­κε φόρος στην Ελ­λά­δα, αυτός συ­μπλη­ρώ­νε­ται στους κω­δι­κούς 313-314, 315-316, ενώ o φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε και κα­τα­βλή­θη­κε στην αλ­λο­δα­πή στους κω­δι­κούς 651-652.

 

Κω­δι­κοί 395-396

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ποσό του ασφα­λί­σμα­τος που σας κα­τα­βλή­θη­κε (πε­ριο­δι­κά ή εφά­παξ ή πρό­ω­ρη εξα­γο­ρά) από αλ­λο­δα­πούς φο­ρείς χωρίς μό­νι­μη εγκα­τά­στα­ση στην Ελ­λά­δα στα πλαί­σια ομα­δι­κού ασφα­λι­στη­ρί­ου συ­ντα­ξιο­δο­τι­κού συμ­βο­λαί­ου που ο ερ­γο­δό­της σας είχε συ­νά­ψει με αυ­τούς τους φο­ρείς και για το οποίο ασφά­λι­σμα δεν διε­νερ­γή­θη­κε πα­ρα­κρά­τη­ση φόρου.

 

ΠΙ­ΝΑ­ΚΑΣ 4Β: ΕΙ­ΣΟ­ΔΗ­ΜΑ­ΤΑ ΑΞΙΩ­ΜΑ­ΤΙ­ΚΩΝ ΚΑΙ ΚΑ­ΤΩ­ΤΕ­ΡΟΥ ΠΛΗ­ΡΩ­ΜΑ­ΤΟΣ ΕΜΠΟ­ΡΙ­ΚΟΥ ΝΑΥ­ΤΙ­ΚΟΥ

 

 

Για την εκ­κα­θά­ρι­ση των φο­ρο­λο­γι­κών δη­λώ­σε­ων φο­ρο­λο­γι­κού έτους 2016 φυ­σι­κών προ­σώ­πων που απο­κτούν ει­σο­δή­μα­τα από τις υπη­ρε­σί­ες τους ως αξιω­μα­τι­κοί ή κα­τώ­τε­ρο πλή­ρω­μα σε πλοία του εμπο­ρι­κού ναυ­τι­κού, προ­κει­μέ­νου τα ει­σο­δή­μα­τα αυτά να φο­ρο­λο­γη­θούν με τις ει­δι­κές δια­τά­ξεις της παρ.2 του άρ­θρου 15 του ν.4172/2013, απαι­τεί­ται να συ­μπλη­ρω­θούν οι οι­κεί­ες εν­δεί­ξεις του πί­να­κα 4Β.

Ει­δι­κό­τε­ρα για τη συ­μπλή­ρω­ση του πί­να­κα 4Β διευ­κρι­νί­ζου­με τα εξής:

 

Κω­δι­κοί 255-256

Συ­μπλη­ρώ­νο­νται αθροι­στι­κά οι κα­θα­ρές απο­δο­χές, που έχουν κα­τα­βλη­θεί μέσα στο 2016 σε ευρώ και σε ξένο νό­μι­σμα (μετά τη με­τα­τρο­πή τους σε ευρώ). Το­νί­ζε­ται, ότι η συ­μπλή­ρω­ση των κω­δι­κών 255-256 γί­νε­ται με την ορθή με­τα­φο­ρά των ποσών των κα­θα­ρών απο­δο­χών αθροι­στι­κά, όπως αυτά προ­κύ­πτουν από την οι­κεία βε­βαί­ω­ση των απο­δο­χών. Οι βε­βαιώ­σεις αυτές πρέ­πει να πα­ρου­σιά­ζουν τον χρόνο πα­ρο­χής ερ­γα­σί­ας και τις αμοι­βές που κα­τα­βλή­θη­καν πραγ­μα­τι­κά και όχι μόνο τις αμοι­βές που προ­βλέ­πουν οι συλ­λο­γι­κές συμ­βά­σεις. Η με­τα­τρο­πή σε ευρώ πρέ­πει να γίνει με βάση την επί­ση­μη ισο­τι­μία του ευρώ προς το ξένο νό­μι­σμα, κατά τον χρόνο κα­τα­βο­λής των αμοι­βών.

 

Κω­δι­κοί 251-252

Συ­μπλη­ρώ­νο­νται αθροι­στι­κά οι κα­θα­ρές απο­δο­χές, που έχουν κα­τα­βλη­θεί μέσα στο 2016 σε ευρώ, και σε ξένο νό­μι­σμα (μετά τη με­τα­τρο­πή τους σε ευρώ) για τις οποί­ες σας έχει χο­ρη­γη­θεί η σχε­τι­κή βε­βαί­ω­ση και οι οποί­ες δεν είναι ήδη προ-συ­μπλη­ρω­μέ­νες στους αντί­στοι­χους κω­δι­κούς του ίδιου πί­να­κα (κω­δι­κοί 255-256) κατά την ηλε­κτρο­νι­κή υπο­βο­λή της δή­λω­σης.

 

Κω­δι­κοί 257-258

Στους κω­δι­κούς αυ­τούς, συ­μπλη­ρώ­νε­ται αθροι­στι­κά ο φόρος που ανα­λο­γεί, όπως αυτός ανα­γρά­φε­ται στην οι­κεία στήλη των βε­βαιώ­σε­ων απο­δο­χών.

 

Κω­δι­κοί 259-260

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται αθροι­στι­κά ο φόρος που ανα­λο­γεί, για τον οποίο σας έχει χο­ρη­γη­θεί η σχε­τι­κή βε­βαί­ω­ση και ο οποί­ος δεν είναι ήδη προ-συ­μπλη­ρω­μέ­νος στους αντί­στοι­χους κω­δι­κούς του ίδιου πί­να­κα (257-258) κατά την ηλε­κτρο­νι­κή υπο­βο­λή της δή­λω­σης.

 

Κω­δι­κοί 261-262

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ποσό της ει­δι­κής ει­σφο­ράς αλ­λη­λεγ­γύ­ης του άρ­θρου 29 του ν.3986/2011 και του άρ­θρου 43Α του ν.4172/2013 που σας πα­ρα­κρα­τή­θη­κε όπως αυτό προ­κύ­πτει από τις σχε­τι­κές βε­βαιώ­σεις απο­δο­χών που σας χο­ρη­γή­θη­καν.

Δεν ανα­γρά­φο­νται στους κω­δι­κούς αυ­τούς πα­ρα­κρα­τη­θέ­ντα ποσά ει­δι­κής ει­σφο­ράς αλ­λη­λεγ­γύ­ης του άρ­θρου 29 του ν.3986/2011 και του άρ­θρου 43Α του ν.4172/2013 που είναι ήδη προ­συ­μπλη­ρω­μέ­να στους κω­δι­κούς 333-334.

 

Κω­δι­κοί 263-264

Εφό­σον υπη­ρε­τεί­τε σε πλοίο με ξένη ση­μαία και ο φόρος ει­σο­δή­μα­τος για τις απο­δο­χές από τις υπη­ρε­σί­ες σας αυτές έχει κα­τα­βλη­θεί στην αλ­λο­δα­πή, τότε στους κω­δι­κούς αυ­τούς συ­μπλη­ρώ­νο­νται οι συ­νο­λι­κές απο­δο­χές για τις οποί­ες ο φόρος κα­τα­βλή­θη­κε στην αλ­λο­δα­πή.

 

Κω­δι­κοί 265-266

Στους κω­δι­κούς αυ­τούς συ­μπλη­ρώ­νε­ται το συ­νο­λι­κό ποσό του φόρου που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε και έχει κα­τα­βλη­θεί στην αλ­λο­δα­πή. Το ποσό του φόρου αυτού δεν συ­μπλη­ρώ­νε­ται στους κω­δι­κούς αριθ­μούς 313-316, 345-348 του πί­να­κα 4Α, ούτε στους κω­δι­κούς αριθ­μούς 257-258, 259-260 του πί­να­κα 4Β. Η κα­τα­βο­λή του ποσού του φόρου στην αλ­λο­δα­πή απο­δει­κνύ­ε­ται με τα δι­καιο­λο­γη­τι­κά έγ­γρα­φα που ορί­στη­καν στην ΠΟΛ. 1026/22.01.2014 Από­φα­ση Γ.Γ.Δ.Ε. (ΦΕΚ 170Β΄).

Ση­μειώ­νε­ται ότι προ­κει­μέ­νου για ει­σο­δή­μα­τα από τις Η.Π.Α. στις οι­κεί­ες εν­δεί­ξεις θα συ­μπλη­ρώ­νε­ται μόνο το ποσό του ομο­σπον­δια­κού φόρου των Η.Π.Α. και όχι και ο πο­λι­τεια­κός φόρος.

 

Κω­δι­κοί 253-254

Εφό­σον απο­κτά­τε συγ­χρό­νως μέσα στην ίδια χρήση αμοι­βές κα­τώ­τε­ρου πλη­ρώ­μα­τος και αμοι­βές αξιω­μα­τι­κού του εμπο­ρι­κού ναυ­τι­κού, τότε στους κω­δι­κούς αυ­τούς, συ­μπλη­ρώ­νο­νται μόνο οι κα­θα­ρές απο­δο­χές που κα­τα­βλή­θη­καν μέσα στο 2016 και αφο­ρούν τις αμοι­βές σας ως κα­τώ­τε­ρο πλή­ρω­μα του εμπο­ρι­κού ναυ­τι­κού (αθροι­στι­κά σε ευρώ, καθώς και σε ξένο νό­μι­σμα, μετά τη με­τα­τρο­πή τους σε ευρώ), ανε­ξάρ­τη­τα από το συ­ντε­λε­στή φόρου που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε. Οι κω­δι­κοί αυτοί συ­μπλη­ρώ­νο­νται ΜΟΝΟ στην πε­ρί­πτω­ση που απο­κτά­τε συγ­χρό­νως μέσα στην ίδια χρήση αμοι­βές κα­τώ­τε­ρου πλη­ρώ­μα­τος και αμοι­βές αξιω­μα­τι­κού του εμπο­ρι­κού ναυ­τι­κού, προ­κει­μέ­νου να γίνει η εκ­κα­θά­ρι­ση του φόρου.

Επί­σης, επι­ση­μαί­νε­ται ότι στην πε­ρί­πτω­ση αυτή, συ­μπλη­ρώ­νο­νται συγ­χρό­νως και οι κω­δι­κοί αριθ­μοί 255-256 ή 251-252 με το άθροι­σμα των κα­θα­ρών απο­δο­χών σας, τόσο αυτών που προ­έρ­χο­νται από την απα­σχό­λη­σή σας ως κα­τώ­τε­ρου πλη­ρώ­μα­τος, όσο και αυτών που προ­έρ­χο­νται από την απα­σχό­λη­σή σας ως αξιω­μα­τι­κός του εμπο­ρι­κού ναυ­τι­κού.

 

Κω­δι­κοί 267-268

Εφό­σον υπη­ρε­τεί­τε σε πλοίο με ξένη ση­μαία και απο­κτά­τε συγ­χρό­νως μέσα στην ίδια χρήση αμοι­βές κα­τώ­τε­ρου πλη­ρώ­μα­τος και αμοι­βές αξιω­μα­τι­κού και ο φόρος ει­σο­δή­μα­τος για τις απο­δο­χές από τις υπη­ρε­σί­ες σας αυτές έχει κα­τα­βλη­θεί στην αλ­λο­δα­πή, τότε στους κω­δι­κούς αυ­τούς συ­μπλη­ρώ­νο­νται μόνο οι κα­θα­ρές απο­δο­χές που κα­τα­βλή­θη­καν μέσα στο 2016 και αφο­ρούν τις αμοι­βές σας ως κα­τώ­τε­ρο πλή­ρω­μα. Οι κω­δι­κοί αυτοί αφο­ρούν κα­θα­ρές απο­δο­χές κα­τώ­τε­ρου πλη­ρώ­μα­τος για τις οποί­ες ο φόρος κα­τα­βλή­θη­κε στην αλ­λο­δα­πή και συ­μπλη­ρώ­νο­νται ΜΟΝΟ στην πε­ρί­πτω­ση που απο­κτά­τε συγ­χρό­νως μέσα στην ίδια χρήση αμοι­βές κα­τώ­τε­ρου πλη­ρώ­μα­τος και αμοι­βές αξιω­μα­τι­κού.

Επί­σης, επι­ση­μαί­νε­ται ότι στην πε­ρί­πτω­ση αυτή, συ­μπλη­ρώ­νο­νται συγ­χρό­νως και οι κω­δι­κοί αριθ­μοί 263-264 με το σύ­νο­λο των κα­θα­ρών απο­δο­χών σας για τις οποί­ες ο φόρος κα­τα­βλή­θη­κε στην αλ­λο­δα­πή, τόσο αυτές που προ­έρ­χο­νται από την απα­σχό­λη­σή σας ως κα­τώ­τε­ρο πλή­ρω­μα, όσο και αυτές που προ­έρ­χο­νται από την απα­σχό­λη­σή σας ως αξιω­μα­τι­κός.

 

Κω­δι­κοί 201-202

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται ο κω­δι­κός (1) αν πρό­κει­ται για αμοι­βές αξιω­μα­τι­κού εμπο­ρι­κού ναυ­τι­κού, ο κω­δι­κός (2) αν πρό­κει­ται για αμοι­βές κα­τώ­τε­ρου πλη­ρώ­μα­τος εμπο­ρι­κού ναυ­τι­κού και ο κω­δι­κός (3) αν απο­κτά­τε συγ­χρό­νως στην ίδια χρήση αμοι­βές κα­τώ­τε­ρου πλη­ρώ­μα­τος και αμοι­βές αξιω­μα­τι­κού εμπο­ρι­κού ναυ­τι­κού.

 

ΠΙ­ΝΑ­ΚΑΣ Γ1: ΕΙ­ΣΟ­ΔΗ­ΜΑ ΑΠΟ ΑΓΡΟ­ΤΙ­ΚΗ ΕΠΙ­ΧΕΙ­ΡΗ­ΜΑ­ΤΙ­ΚΗ ΔΡΑ­ΣΤΗ­ΡΙΟ­ΤΗ­ΤΑ

 

 

Κα­θα­ρό ει­σό­δη­μα από άσκη­ση αγρο­τι­κής επι­χει­ρη­μα­τι­κής δρα­στη­ριό­τη­τας

 

Κω­δι­κοί 461-462

Με­τα­φέ­ρε­ται το κα­θα­ρό ει­σό­δη­μα από την άσκη­ση ατο­μι­κής αγρο­τι­κής δρα­στη­ριό­τη­τας από το έντυ­πο Ε3 του οποί­ου η συ­μπλή­ρω­ση είναι απα­ραί­τη­τη για το φο­ρο­λο­γι­κό έτος 2016. Όσον αφορά στον τρόπο φο­ρο­λό­γη­σης του ει­σο­δή­μα­τος από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα:

Από 01.01.2014 έχει κα­ταρ­γη­θεί η φο­ρο­λό­γη­ση του αγρο­τι­κού ει­σο­δή­μα­τος σύμ­φω­να με το άρθρο 42 του ν.2238/94 (τεκ­μαρ­τός προσ­διο­ρι­σμός του αγρο­τι­κού ει­σο­δή­μα­τος). Το ει­σό­δη­μα που απο­κτά­ται από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα, φο­ρο­λο­γεί­ται πλέον σύμ­φω­να με τις δια­τά­ξεις της παρ. 1 του αρ. 21 του ν.4172/13, με λο­γι­στι­κό τρόπο. Συ­γκε­κρι­μέ­να, όσοι απο­κτούν ει­σό­δη­μα από ατο­μι­κή αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα, ανε­ξάρ­τη­τα από το αν απαλ­λάσ­σο­νται ή όχι από την τή­ρη­ση βι­βλί­ων και την έντα­ξή τους ή όχι στο ει­δι­κό κα­θε­στώς Φ.Π.Α., προσ­διο­ρί­ζουν τα ακα­θά­ρι­στα έσοδα και τα κέρδη τους λο­γι­στι­κά (με βάση τα τη­ρού­με­να βι­βλία και στοι­χεία). Οι αγρό­τες που δεν είναι υπό­χρε­οι και δεν τη­ρούν βι­βλία θα προσ­διο­ρί­ζουν τα κέρδη τους με βάση τα δε­δο­μέ­να των φο­ρο­λο­γι­κών στοι­χεί­ων που προ­βλέ­πο­νται και οφεί­λουν να τη­ρούν και να δια­φυ­λάσ­σουν έως το χρόνο πα­ρα­γρα­φής. Επι­πρό­σθε­τα, σε πε­ρί­πτω­ση που αγρό­τες μη υπό­χρε­οι σε έκ­δο­ση στοι­χεί­ων έχουν πραγ­μα­το­ποι­ή­σει και λια­νι­κές πω­λή­σεις, προ­σθέ­τουν στα ακα­θά­ρι­στα έσοδά τους και τις πω­λή­σεις αυτές που απο­δει­κνύ­ο­νται είτε με απλές απο­δεί­ξεις εί­σπρα­ξης, είτε με οποιο­δή­πο­τε άλλο πρό­σφο­ρο μέσο.

Τα κέρδη από ατο­μι­κή αγρο­τι­κή επι­χεί­ρη­ση φο­ρο­λο­γού­νται σύμ­φω­να με τις δια­τά­ξεις του αρ.29 του ν.4172/2013. Συ­γκε­κρι­μέ­να, τα κέρδη από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα φο­ρο­λο­γού­νται πλέον αυ­το­τε­λώς με την κλί­μα­κα της πα­ρα­γρά­φου 1 του άρ­θρου 15 (κλί­μα­κα μι­σθω­τών), χωρίς δη­λα­δή τα ει­σο­δή­μα­τα αυτά να αθροί­ζο­νται με τυχόν ει­σο­δή­μα­τα από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα και από μι­σθούς και συ­ντά­ξεις. Αυτό ση­μαί­νει ότι εάν κά­ποιος έχει ει­σό­δη­μα από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα και από μι­σθω­τή ερ­γα­σία και συ­ντά­ξεις (που φο­ρο­λο­γού­νται αθροι­στι­κά) και πα­ράλ­λη­λα έχει και ει­σό­δη­μα από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα, η κλί­μα­κα του άρ­θρου 15 εφαρ­μό­ζε­ται αυ­το­τε­λώς για το ει­σό­δη­μα από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα και ξε­χω­ρι­στά για το άθροι­σμα του ει­σο­δή­μα­τος από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα και του ει­σο­δή­μα­τος από μι­σθω­τή ερ­γα­σία και συ­ντά­ξεις.

Για τους κατ’ επάγ­γελ­μα αγρό­τες (κω­δι­κοί 037-038), όπως αυτοί ορί­ζο­νται στην κεί­με­νη νο­μο­θε­σία (άρθρο 2 παρ. 1 του ν.3874/2010, όπως τρο­πο­ποι­ή­θη­κε με το άρθρο 65 του ν.4389/2016), εφό­σον του­λά­χι­στον το 50% του ει­σο­δή­μα­τός τους προ­έρ­χε­ται από αγρο­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα, σύμ­φω­να και με την επί­ση­μη ταυ­το­ποί­η­ση από το Υπουρ­γείο Αγρο­τι­κής Ανά­πτυ­ξης, εφαρ­μό­ζο­νται οι μειώ­σεις του φόρου του άρ­θρου 16. Συ­γκε­κρι­μέ­να, για τους κατ’ επάγ­γελ­μα αγρό­τες, σε πε­ρί­πτω­ση που το ει­σό­δη­μα προ­κύ­πτει μόνο από ατο­μι­κή αγρο­τι­κή επι­χεί­ρη­ση τότε ο φόρος μειώ­νε­ται κατά το ποσό που προ­βλέ­πε­ται στο άρθρο 16. Στην πε­ρί­πτω­ση, όμως, που απο­κτά­ται ει­σό­δη­μα από μι­σθούς και συ­ντά­ξεις μαζί με ει­σό­δη­μα ατο­μι­κής αγρο­τι­κής επι­χεί­ρη­σης, οι μειώ­σεις του φόρου που προ­βλέ­πο­νται στο άρθρο 16 υπο­λο­γί­ζο­νται μία φορά για το σύ­νο­λο των ει­σο­δη­μά­των. Στην πε­ρί­πτω­ση, όμως, που απο­κτά­ται ει­σό­δη­μα από μι­σθω­τή ερ­γα­σία και συ­ντά­ξεις ή και από ατο­μι­κή αγρο­τι­κή επι­χεί­ρη­ση μαζί με ει­σό­δη­μα από λοι­πές κα­τη­γο­ρί­ες, η μεί­ω­ση του φόρου που προ­βλέ­πο­νται στο άρθρο 16 θα εφαρ­μό­ζο­νται ανα­λο­γι­κά μόνο στο μέρος του ει­σο­δή­μα­τος που προ­έρ­χε­ται απο­κλει­στι­κά από μι­σθω­τή ερ­γα­σία και συ­ντά­ξεις ή και από ατο­μι­κή αγρο­τι­κή επι­χεί­ρη­ση.

Ωστό­σο, όταν απο­κτά­ται ει­σό­δη­μα από ατο­μι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα, η οποία υπά­γε­ται στην ασφά­λι­ση του ΟΓΑ σύμ­φω­να με την ισχύ­ου­σα νο­μο­θε­σία, μαζί με ει­σό­δη­μα από αγρο­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα, η μεί­ω­ση του φόρου που προ­βλέ­πε­ται στο άρθρο 16 υπο­λο­γί­ζε­ται μόνον στο ει­σό­δη­μα που απο­κτά­ται από την αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα, ανε­ξάρ­τη­τα από το εάν αυτός χα­ρα­κτη­ρί­ζε­ται ως κατ’ επάγ­γελ­μα αγρό­της σύμ­φω­να με την κεί­με­νη νο­μο­θε­σία και του πο­σο­στού συμ­με­το­χής του ει­σο­δή­μα­τός του από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα σε σχέση με το συ­νο­λι­κό ει­σό­δη­μα. Εφό­σον, μαζί με τα ει­σο­δή­μα­τα του προη­γού­με­νου εδα­φί­ου απο­κτά­ται και ει­σό­δη­μα από μι­σθω­τή ερ­γα­σία ή συ­ντά­ξεις, η μεί­ω­ση του φόρου θα υπο­λο­γί­ζε­ται ανα­λο­γι­κά μόνο στο μέρος του ει­σο­δή­μα­τος που προ­έρ­χε­ται από μι­σθω­τή ερ­γα­σία και συ­ντά­ξεις, καθώς και από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα.

 

Κω­δι­κοί 463-464

Ανα­γρά­φο­νται τα συ­νο­λι­κά κα­θα­ρά κέρδη από ατο­μι­κή αγρο­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα στην αλ­λο­δα­πή

 

Κω­δι­κοί 465-466

Ζημιά από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα.

Ο δια­χω­ρι­σμός των δρα­στη­ριο­τή­των (επι­χει­ρη­μα­τι­κή – αγρο­τι­κή) προ­κει­μέ­νου να εφαρ­μο­στεί ο δια­φο­ρε­τι­κός φο­ρο­λο­γι­κός συ­ντε­λε­στής ανά­λο­γα με την δρα­στη­ριό­τη­τα έχει εφαρ­μο­γή και για τις δια­δι­κα­σί­ες με­τα­φο­ράς της ζη­μιάς. Η ζημία από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα δύ­να­ται να συμ­ψη­φι­στεί μόνο με κέρδη από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα.

Η δια­δι­κα­σία της με­τα­φο­ράς ζη­μιάς, όπως ορί­ζε­ται με τις δια­τά­ξεις του άρθρ. 27 του ν.4172/2013, ισχύ­ει και για την άσκη­ση αγρο­τι­κής επι­χει­ρη­μα­τι­κής δρα­στη­ριό­τη­τας. Επί­σης έχουν εφαρ­μο­γή και οι δια­τά­ξεις του άρθρ. 34 του ιδίου νόμου περί δια­φο­ράς ει­σο­δή­μα­τος και υπο­λο­γι­σμός του φόρου αυτής. Σε συν­δυα­σμό των ανω­τέ­ρω δια­τά­ξε­ων προ­κύ­πτει ότι, εάν κά­ποιος εμ­φα­νί­ζει ζημιά αλλά φο­ρο­λο­γεί­ται βάσει τεκ­μη­ρί­ου για το τρέ­χον φο­ρο­λο­γι­κό έτος, δεν δι­καιού­ται να με­τα­φέ­ρει αυτή τη ζημιά για συμ­ψη­φι­σμό στα επό­με­να φο­ρο­λο­γι­κά έτη.

 

 

Κω­δι­κοί 467-468

Ανα­γρά­φο­νται οι ζη­μιές προη­γου­μέ­νων ετών που προ­έ­κυ­ψαν από την άσκη­ση ατο­μι­κής αγρο­τι­κής δρα­στη­ριό­τη­τας στην ημε­δα­πή.

 

Κω­δι­κοί 475-476

Ακα­θά­ρι­στα έσοδα από άσκη­ση ατο­μι­κής αγρο­τι­κής δρα­στη­ριό­τη­τας.

Τα έσοδα των πα­ρα­γω­γών γε­ωρ­γι­κών, πτη­νο­τρο­φι­κών, κτη­νο­τρο­φι­κών, δα­σο­κο­μι­κών, υλο­το­μι­κών και αλιευ­τι­κών προ­ϊ­ό­ντων, που προ­έρ­χο­νται είτε από την πώ­λη­ση των προ­ϊ­ό­ντων που πα­ρά­γουν είτε από την εξα­γω­γή τους και ανε­ξάρ­τη­τα από τον τόπο και τον τρόπο (λια­νι­κώς ή χον­δρι­κώς) προ­κει­μέ­νου να φο­ρο­λο­γη­θούν για έσοδα από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα με την κλί­μα­κα του άρ­θρου 15. Ει­δι­κό­τε­ρα, οι ως άνω πα­ρα­γω­γοί απο­κτούν ει­σό­δη­μα από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα μόνο στην πε­ρί­πτω­ση πώ­λη­σης (χον­δρι­κώς ή λια­νι­κώς) των δικών τους προ­ϊ­ό­ντων, δη­λα­δή των προ­ϊ­ό­ντων που έχουν πα­ρά­γει οι ίδιοι (και μόνο για αυτά) είτε από δικό τους κα­τά­στη­μα είτε σε λαϊ­κές αγο­ρές. Επο­μέ­νως, σύμ­φω­να με τα ανω­τέ­ρω, για τον προσ­διο­ρι­σμό του ει­σο­δή­μα­τος από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα προ­ϋ­πό­θε­ση είναι τα πω­λού­με­να προ­ϊ­ό­ντα να πα­ρά­γο­νται απο­κλει­στι­κά από τον πω­λη­τή τους-πα­ρα­γω­γό και να μην έχουν υπο­στεί με­τα­ποί­η­ση. Στην έν­νοια της με­τα­ποί­η­σης δε συ­μπε­ρι­λαμ­βά­νε­ται η απλή συ­σκευα­σία. Στην πε­ρί­πτω­ση που ο πα­ρα­γω­γός των πα­ρα­πά­νω προ­ϊ­ό­ντων πωλεί (λια­νι­κώς ή χον­δρι­κώς), πα­ράλ­λη­λα με τα δικά του και προ­ϊ­ό­ντα που έχει προ­μη­θευ­τεί από άλ­λους πα­ρα­γω­γούς, τότε θε­ω­ρεί­ται ότι ασκεί­ται πα­ράλ­λη­λα επι­χει­ρη­μα­τι­κή εμπο­ρι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα (δη­λα­δή για τα έσοδα που προ­έρ­χο­νται από την πώ­λη­ση προ­ϊ­ό­ντων τρί­των, και μόνο για αυτά). Επί­σης, δεν συ­νι­στούν ει­σό­δη­μα από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα οι δρα­στη­ριό­τη­τες εκ­με­τάλ­λευ­σης του εξο­πλι­σμού των πα­ρα­πά­νω πα­ρα­γω­γών (π.χ. μί­σθω­ση αγρο­τι­κών μη­χα­νη­μά­των κ.λπ.) καθώς οι δρα­στη­ριό­τη­τες αυτές συ­νι­στούν πα­ρο­χή υπη­ρε­σιών σε τρί­τους. Πα­ρο­μοί­ως, η αμοι­βή που τυχόν λαμ­βά­νει πα­ρα­γω­γός των πα­ρα­πά­νω προ­ϊ­ό­ντων για υπη­ρε­σί­ες που πα­ρέ­χει ο ίδιος σε άλ­λους αγρό­τες δεν απο­τε­λεί αγρο­τι­κό ει­σό­δη­μα (σχε­τι­κή η εγκύ­κλιος Δ12 Α 1109216 ΕΞ2014 /24.7.2014).

Επι­πρό­σθε­τα, για τα ει­σο­δή­μα­τα από 01.01.2014 έχει γίνει δεκτό ότι, κατ’ εφαρ­μο­γή του άρ­θρου 116 του νόμου 4316/2014, ο ορι­σμός της αγρο­τι­κής δρα­στη­ριό­τη­τας της πε­ρί­πτω­σης στ΄ της παρ. 2 του ν. 3874/2010 ισχύ­ει και για λό­γους φο­ρο­λό­γη­σης του κέρ­δους από τη δια­χεί­ρι­ση ανα­νε­ώ­σι­μων πηγών ενέρ­γειας έως 100 KW (σχε­τι­κή και η ΠΟΛ 1116/2015 εγκύ­κλιος).

Αγρο­τι­κές Επι­δο­τή­σεις και Απο­ζη­μιώ­σεις

Ει­δι­κά, για τους ασκού­ντες ατο­μι­κή αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα, στον προσ­διο­ρι­σμό του κέρ­δους από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα πε­ρι­λαμ­βά­νο­νται εκ των άμε­σων ενι­σχύ­σε­ων του Πυ­λώ­να I της Κοι­νής Γε­ωρ­γι­κής Πο­λι­τι­κής, όπως αυτές ορί­ζο­νται, μόνο η βα­σι­κή ενί­σχυ­ση καθώς και κατά το ποσό που υπερ­βαί­νουν τις δώ­δε­κα χι­λιά­δες (12.000) ευρώ, οι πρά­σι­νες και συν­δε­δε­μέ­νες ενι­σχύ­σεις. Οι αγρο­τι­κές απο­ζη­μιώ­σεις στο σύ­νο­λό τους δεν πε­ρι­λαμ­βά­νο­νται στον προσ­διο­ρι­σμό του κέρ­δους από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα. Σύμ­φω­να με τις ανω­τέ­ρω δια­τά­ξεις, η βα­σι­κή ενί­σχυ­ση φο­ρο­λο­γεί­ται από το πρώτο ευρώ ενώ οι πρά­σι­νες και οι συν­δε­δε­μέ­νες φο­ρο­λο­γού­νται μόνο κατά το μέρος που, αθροι­ζό­με­νες, υπερ­βαί­νουν τις δώ­δε­κα χι­λιά­δες (12.000) ευρώ.

Όλες οι κα­τη­γο­ρί­ες των ει­σο­δη­μα­τι­κών αγρο­τι­κών επι­δο­τή­σε­ων/ ενι­σχύ­σε­ων, κατά το μέρος που δεν λή­φθη­καν υπόψη κατά τον προσ­διο­ρι­σμό του κέρ­δους από ατο­μι­κή αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα, θα συ­μπλη­ρώ­νο­νται στην αντί­στοι­χη επι­λο­γή των κω­δι­κών 659-660 και υπό­κει­νται σε ει­δι­κή ει­σφο­ρά αλ­λη­λεγ­γύ­ης.

 

Κω­δι­κοί 469-470

Ανα­γρά­φο­νται οι φόροι που πα­ρα­κρα­τή­θη­καν και κα­τα­βλή­θη­καν στην αλ­λο­δα­πή. Η κα­τα­βο­λή του ποσού του φόρου στην αλ­λο­δα­πή απο­δει­κνύ­ε­ται με τα δι­καιο­λο­γη­τι­κά έγ­γρα­φα που ορί­στη­καν στην ΠΟΛ.1026/22.1.2014 Από­φα­ση Γ.Γ.Δ.Ε. (ΦΕΚ 170Β΄).

Ση­μειώ­νε­ται ότι προ­κει­μέ­νου για ει­σο­δή­μα­τα από τις Η.Π.Α. στις οι­κεί­ες εν­δεί­ξεις θα συ­μπλη­ρώ­νε­ται μόνο το ποσό του ομο­σπον­δια­κού φόρου των Η.Π.Α. και όχι και ο πο­λι­τεια­κός φόρος.

 

 

ΠΙ­ΝΑ­ΚΑΣ Γ2: ΕΙ­ΣΟ­ΔΗ­ΜΑ ΑΠΟ ΕΠΙ­ΧΕΙ­ΡΗ­ΜΑ­ΤΙ­ΚΗ ΔΡΑ­ΣΤΗ­ΡΙΟ­ΤΗ­ΤΑ

Τα κέρδη από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα φο­ρο­λο­γού­νται με την κλί­μα­κα της πα­ρα­γρά­φου 1 του άρ­θρου 15, αφού προ­στε­θούν σε τυχόν ει­σο­δή­μα­τα από μι­σθούς και συ­ντά­ξεις. Για τα κέρδη από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα δεν εφαρ­μό­ζο­νται οι μειώ­σεις του άρ­θρου 16.

 

Κω­δι­κοί 401-402

Ανα­γρά­φο­νται τα συ­νο­λι­κά κα­θα­ρά κέρδη από την άσκη­ση ατο­μι­κής επι­χεί­ρη­σης στην ημε­δα­πή, με­τα­φε­ρό­με­να από το Ε3 το οποίο συ­νυ­πο­βάλ­λε­ται με τη δή­λω­ση. Πε­ρι­λαμ­βά­νο­νται συ­νο­λι­κά κέρδη ανε­ξαρ­τή­τως τή­ρη­σης απλο­γρα­φι­κών ή δι­πλο­γρα­φι­κών βι­βλί­ων, από εμπο­ρία-με­τα­ποί­η­ση και πα­ρο­χή υπη­ρε­σιών γε­νι­κά συ­μπε­ρι­λαμ­βα­νο­μέ­νων και των πρώην ελευ­θέ­ριων επαγ­γελ­μά­των του ν.2238/1994. Στον κω­δι­κό αυτό δεν συ­μπε­ρι­λαμ­βά­νο­νται κέρδη από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα τα οποία ανα­γρά­φο­νται στον υπο­πί­να­κα Γ1. Επί­σης, στους πα­ρα­πά­νω κω­δι­κούς ανα­γρά­φο­νται τα κα­θα­ρά κέρδη επι­τη­δευ­μα­τιών, έστω και αν απαλ­λάσ­σο­νται ή δεν υπο­χρε­ού­νται σε τή­ρη­ση βι­βλί­ων με βάση τα Ε.Λ.Π. (ν.4308/2014) κα­θό­σον και για τους πα­ρα­πά­νω υπό­χρε­ους τα κέρδη τους προσ­διο­ρί­ζο­νται λο­γι­στι­κά, δη­λα­δή έσοδα μείον έξοδα.

 

Κω­δι­κοί 413-414

Ανα­γρά­φε­ται η ζημία (εκτός της ζη­μί­ας από αγρο­τι­κή επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα) του ίδιου φο­ρο­λο­γι­κού έτους από ατο­μι­κή επι­χεί­ρη­ση στην ημε­δα­πή η οποία με­τα­φέ­ρε­ται από το έντυ­πο Ε3 που συ­νυ­πο­βάλ­λε­ται με τη δή­λω­ση.

 

Κω­δι­κοί 415-416

Ανα­γρά­φε­ται το υπό­λοι­πο της ζη­μί­ας προη­γού­με­νων φο­ρο­λο­γι­κών ετών, που προ­έρ­χε­ται από ατο­μι­κή επι­χεί­ρη­ση στην ημε­δα­πή, όταν υπάρ­χει δι­καί­ω­μα να με­τα­φερ­θεί δια­δο­χι­κά στα επό­με­να 5 φο­ρο­λο­γι­κά έτη για συμ­ψη­φι­σμό.

 

Κω­δι­κοί 425-426

Ανα­γρά­φο­νται τα ακα­θά­ρι­στα έσοδα από την ατο­μι­κή άσκη­ση επι­χεί­ρη­σης στην ημε­δα­πή. Τα ποσά των κω­δι­κών αυτών δεν επη­ρε­ά­ζουν την εκ­κα­θά­ρι­ση. Επι­ση­μαί­νε­ται ότι, με την ΠΟΛ.1223/2015 διευ­κρι­νί­στη­καν θέ­μα­τα όπως η έν­νοια του φο­ρο­λο­γι­κού έτους και ο χρό­νος κτή­σης του ει­σο­δή­μα­τος.

 

Κω­δι­κοί 403-404

Ανα­γρά­φο­νται τα ακα­θά­ρι­στα έσοδα από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα που απο­κτού­νται από φυ­σι­κά πρό­σω­πα

μη επι­τη­δευ­μα­τί­ες, δη­λα­δή μη υπό­χρε­ους σε τή­ρη­ση βι­βλί­ων και στοι­χεί­ων με βάση τα Ε.Λ.Π. (ν.4308/2014) όπως π.χ. ει­σο­δή­μα­τα ει­ση­γη­τών σε­μι­να­ρί­ων, ει­σο­δή­μα­τα απο­κτη­θέ­ντα με τίτλο κτή­σης κ.λπ. εφό­σον οι δι­καιού­χοι των ει­σο­δη­μά­των αυτών δεν ασκούν άλλη επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα. Τα ει­σο­δή­μα­τα αυτά φο­ρο­λο­γού­νται εξ’ ολο­κλή­ρου, χωρίς την αφαί­ρε­ση επι­χει­ρη­μα­τι­κών δα­πα­νών και κρά­τη­σης τελών χαρ­το­σή­μου.

 

 

Κω­δι­κοί 409-410

Ανα­γρά­φο­νται τα ακα­θά­ρι­στα έσοδα από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα των πα­ρα­πά­νω δι­καιού­χων (μη επι­τη­δευ­μα­τιών), όταν ο κα­τα­βάλ­λων τις αμοι­βές τους, δεν απέ­στει­λε ηλε­κτρο­νι­κά μέσω δια­δι­κτύ­ου ως όφει­λε, τα στοι­χεία της «βε­βαί­ω­σης αμοι­βών από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα» με βάση την ΠΟΛ.:1025/2017 Από­φα­ση Διοι­κη­τή της Α.Α.Δ.Ε..

 

 

Κω­δι­κοί 427-428

Ανα­γρά­φο­νται τα ακα­θά­ρι­στα έσοδα που φο­ρο­λο­γού­νται ως ει­σό­δη­μα από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα, στις πε­ρι­πτώ­σεις που εντάσ­σο­νται στην έν­νοια της επι­χει­ρη­μα­τι­κής συ­ναλ­λα­γής κατά τις δια­τά­ξεις της παρ.3 του άρ­θρου 21 του ν.4172/2013 δη­λα­δή, στις πε­ρι­πτώ­σεις με­μο­νω­μέ­νων συμ­πτω­μα­τι­κών πρά­ξε­ων καθώς και συ­στη­μα­τι­κής διε­νέρ­γειας πρά­ξε­ων (τρεις και άνω ομοει­δείς συ­ναλ­λα­γές εντός εξα­μή­νου ή εντός διε­τί­ας στην πε­ρί­πτω­ση ακι­νή­των) στις οποί­ες δεν υπάρ­χει υπο­χρέ­ω­ση τή­ρη­σης βι­βλί­ων και στοι­χεί­ων.

 

Κω­δι­κοί 411-412

Ανα­γρά­φο­νται τα κα­θα­ρά κέρδη από την άσκη­ση ατο­μι­κής επι­χεί­ρη­σης στην αλ­λο­δα­πή. Επι­ση­μαί­νε­ται ότι τα κέρδη που προ­έρ­χο­νται από συμ­με­το­χή σε εται­ρεί­ες της αλ­λο­δα­πής που φο­ρο­λο­γού­νται ως νο­μι­κά πρό­σω­πα στην αλ­λο­δα­πή και δια­νέ­μουν κέρδη στα μέλη τους, φο­ρο­λο­γι­κούς κα­τοί­κους Ελ­λά­δας, απο­τε­λούν ει­σό­δη­μα από κε­φά­λαιο (με­ρί­σμα­τα) και ανα­γρά­φο­νται στους ανά­λο­γους κω­δι­κούς του υπο­πί­να­κα Δ1.

 

Κω­δι­κοί 601-602

Ανα­γρά­φο­νται τα ποσά των φόρων που προ­κα­τα­βλή­θη­καν για τα ει­σο­δή­μα­τα (θε­τι­κά ή αρ­νη­τι­κά) που πε­ρι­λαμ­βά­νο­νται στους κω­δι­κούς 401-402 και 413-414 (υπο­πί­να­κας Γ2), εφό­σον υπάρ­χουν σχε­τι­κές βε­βαιώ­σεις και ο φόρος έχει υπο­λο­γι­στεί με τα πο­σο­στά που ανα­φέ­ρο­νται στην έν­δει­ξη αυτή. Επί­σης, το ποσό της προ­κα­τα­βο­λής φόρου που υπο­λο­γί­ζε­ται από τους οι­κεί­ους δι­κη­γο­ρι­κούς συλ­λό­γους επί των ακα­θα­ρί­στων αμοι­βών των δι­κη­γό­ρων, καθώς και το ποσό της πα­ρα­κρά­τη­σης φόρου επί των με­ρι­σμά­των που κα­τα­βάλ­λο­νται στους δι­κη­γό­ρους από τους οι­κεί­ους δι­κη­γο­ρι­κούς συλ­λό­γους.

 

Κω­δι­κοί 605-606

Ανα­γρά­φο­νται τα ποσά των φόρων που πα­ρα­κρα­τή­θη­καν για τα αντί­στοι­χα ει­σο­δή­μα­τα επι­χει­ρη­μα­τι­κής δρα­στη­ριό­τη­τας που πε­ρι­λαμ­βά­νο­νται στους κω­δι­κούς 425-426, 403-404, 409-410 του υπο­πί­να­κα Γ2, εφό­σον υπάρ­χουν σχε­τι­κές βε­βαιώ­σεις.

 

Κω­δι­κοί 611-612

Ανα­γρά­φο­νται τα ποσά των προ­κα­τα­βλη­θέ­ντων ή πα­ρα­κρα­τη­θέ­ντων φόρων όπως ανα­γρά­φο­νται και στις πε­ρι­πτώ­σεις 9 και 10 του υπο­πί­να­κα Γ2 για τους οποί­ους σας έχουν χο­ρη­γη­θεί οι σχε­τι­κές βε­βαιώ­σεις και οι οποί­οι δεν είναι ήδη προ­συ­μπλη­ρω­μέ­νοι στους αντί­στοι­χους κω­δι­κούς του ίδιου πί­να­κα κατά την ηλε­κτρο­νι­κή υπο­βο­λή της δή­λω­σης, λόγω μη υπο­βο­λής των στοι­χεί­ων των βε­βαιώ­σε­ων απο­δο­χών ή αμοι­βών με τη χρήση ηλε­κτρο­νι­κής με­θό­δου επι­κοι­νω­νί­ας μέσω δια­δι­κτύ­ου (TAXISnet ΠΟΛ.:1025/2017) από τους υπό­χρε­ους.

 

Κω­δι­κοί 653-654

Ανα­γρά­φο­νται τα ποσά των φόρων που κα­τα­βλή­θη­καν απο­δε­δειγ­μέ­να στην αλ­λο­δα­πή, για τα ει­σο­δή­μα­τα από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα που απο­κτή­θη­καν στην αλ­λο­δα­πή. Η κα­τα­βο­λή του ποσού του φόρου στην αλ­λο­δα­πή απο­δει­κνύ­ε­ται με τα δι­καιο­λο­γη­τι­κά έγ­γρα­φα που ορί­στη­καν στην ΠΟΛ.1026/22.1.2014 Από­φα­ση Γ.Γ.Δ.Ε. (ΦΕΚ 170Β΄).

Ση­μειώ­νε­ται ότι προ­κει­μέ­νου για ει­σο­δή­μα­τα από τις Η.Π.Α. στις οι­κεί­ες εν­δεί­ξεις θα συ­μπλη­ρώ­νε­ται μόνο το ποσό του ομο­σπον­δια­κού φόρου των Η.Π.Α. και όχι και ο πο­λι­τεια­κός φόρος.

 

 

 

ΠΙ­ΝΑ­ΚΑΣ Δ1: ΜΕ­ΡΙ­ΣΜΑ­ΤΑ, ΤΟΚΟΙ, ΔΙ­ΚΑΙΩ­ΜΑ­ΤΑ

 

Στον Πί­να­κα Δ1 δη­λώ­νο­νται τα ει­σο­δή­μα­τα της κα­τη­γο­ρί­ας ει­σο­δή­μα­τος από κε­φά­λαιο που απο­κτή­θη­καν κατά το φο­ρο­λο­γι­κό έτος 2016, ο φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε στην Ελ­λά­δα στις πε­ρι­πτώ­σεις που προ­βλε­πό­ταν πα­ρα­κρά­τη­ση, ο φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε στην αλ­λο­δα­πή εφό­σον και η αλ­λο­δα­πή χώρα και η Ελ­λά­δα είχαν δι­καί­ω­μα φο­ρο­λό­γη­σης.

Για τα ει­σο­δή­μα­τα ημε­δα­πής προ­έ­λευ­σης, η Φο­ρο­λο­γι­κή Διοί­κη­ση έχει ηλε­κτρο­νι­κή πλη­ρο­φό­ρη­ση και κατά την ηλε­κτρο­νι­κή υπο­βο­λή της δή­λω­σης εμ­φα­νί­ζε­ται μή­νυ­μα στους φο­ρο­λο­γού­με­νους που να τους κα­θο­δη­γεί για την συ­μπλή­ρω­ση των ποσών. Η συ­μπλή­ρω­ση των ει­σο­δη­μά­των είναι υπο­χρε­ω­τι­κή, είτε απο­κτή­θη­καν στην Ελ­λά­δα, είτε στην αλ­λο­δα­πή και ανε­ξάρ­τη­τα από το αν τα χρη­μα­τι­κά ποσά πα­ρέ­μει­ναν στην αλ­λο­δα­πή.

Στον Πί­να­κα αυτό θα δη­λώ­νο­νται τα κέρδη που δια­νέ­μουν οι εται­ρί­ες όλων των νο­μι­κών μορ­φών, πε­ρι­λαμ­βα­νο­μέ­νων και των προ­σω­πι­κών εται­ριών που τη­ρούν δι­πλο­γρα­φι­κά βι­βλία.

Ομοί­ως δη­λώ­νο­νται και οι τόκοι που ει­σπράτ­το­νται, από κάθε αιτία, καθώς και τα δι­καιώ­μα­τα, όταν δεν ει­σπράτ­το­νται στα πλαί­σια επι­χει­ρη­μα­τι­κής δρα­στη­ριό­τη­τας.

 

Κω­δι­κοί 291-292

Με­ρί­σμα­τα (προ φόρου) ημε­δα­πής προ­έ­λευ­σης (Ν.Π., Νο­μι­κές Οντό­τη­τες, με δι­πλο­γρα­φι­κά βι­βλία).

Δη­λώ­νο­νται τα κέρδη που δια­νέ­μουν οι ημε­δα­πές εται­ρί­ες όλων των νο­μι­κών μορ­φών, πε­ρι­λαμ­βα­νο­μέ­νων και των προ­σω­πι­κών εται­ριών που τη­ρούν δι­πλο­γρα­φι­κά βι­βλία, πριν από την αφαί­ρε­ση του φόρου 10%. Δεν πε­ρι­λαμ­βά­νο­νται τα προ­με­ρί­σμα­τα ΑΕ, καθώς και οι προ­σω­ρι­νές απο­λή­ψεις ΕΠΕ και ΙΚΕ, κα­θό­σον αυτά απο­τε­λούν ει­σό­δη­μα του φο­ρο­λο­γι­κού έτους 2017 (ΠΟΛ 1025/2017). Στον κω­δι­κό αυτό δη­λώ­νο­νται και οι υπε­ρα­πο­δό­σεις των μα­θη­μα­τι­κών απο­θε­μα­τι­κών των ασφα­λι­στι­κών εται­ριών(από ατο­μι­κά ασφα­λι­στή­ρια συμ­βό­λαια).

 

Κω­δι­κοί 295-296

Με­ρί­σμα­τα (προ φόρου) αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης.

Δη­λώ­νε­ται, όπως πα­ρα­πά­νω, η δια­νο­μή κερ­δών από αλ­λο­δα­πές εται­ρί­ες.

 

Κω­δι­κοί 667-668

Τόκοι (προ φόρου) ημε­δα­πής προ­έ­λευ­σης.

Δη­λώ­νο­νται οι τόκοι που απο­κτώ­νται από οποια­δή­πο­τε αιτία, π.χ. τόκοι τρα­πε­ζι­κών κα­τα­θέ­σε­ων, τόκοι δα­νει­σμού, τόκοι εται­ρι­κών ομο­λό­γων, τόκοι που επι­δι­κά­στη­καν κ.λπ. , πριν από την αφαί­ρε­ση του φόρου 15%.

 

Κω­δι­κοί 669-670

Τόκοι (προ φόρου) αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης.

Δη­λώ­νο­νται, όπως πα­ρα­πά­νω, οι τόκοι που απο­κτώ­νται στο εξω­τε­ρι­κό.

 

Κω­δι­κοί 671-672

Δι­καιώ­μα­τα (προ φόρου) ημε­δα­πής προ­έ­λευ­σης (που δεν αφο­ρούν την επι­χει­ρη­μα­τι­κή σας δρα­στη­ριό­τη­τα) πριν από την αφαί­ρε­ση του φόρου 20%.

 

Κω­δι­κοί 673-674

Δι­καιώ­μα­τα (προ φόρου) αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης (που δεν αφο­ρούν την επι­χει­ρη­μα­τι­κή σας δρα­στη­ριό­τη­τα).

Επι­ση­μαί­νε­ται ότι αν ει­σπράτ­το­νται δι­καιώ­μα­τα που αφο­ρούν επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα, π.χ. επαγ­γελ­μα­τί­ες συγ­γρα­φείς, καλ­λι­τέ­χνες κ.λπ., αυτά απο­τε­λούν ακα­θά­ρι­στο έσοδο, δη­λώ­νο­νται στο Ε3 και φο­ρο­λο­γού­νται, μετά την αφαί­ρε­ση των εκ­πι­πτό­με­νων δα­πα­νών, ως ει­σό­δη­μα από επι­χει­ρη­μα­τι­κή δρα­στη­ριό­τη­τα.

 

Κω­δι­κοί 293-294

Φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε για με­ρί­σμα­τα ημε­δα­πής προ­έ­λευ­σης. Δη­λώ­νε­ται ο φόρος που έχει πα­ρα­κρα­τη­θεί από την ημε­δα­πή εται­ρία που πραγ­μα­το­ποί­η­σε την δια­νο­μή κερ­δών.

 

Κω­δι­κοί 297-298

Φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε στην Ελ­λά­δα για με­ρί­σμα­τα αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης. Δη­λώ­νε­ται ο φόρος που έχει τυχόν πα­ρα­κρα­τη­θεί από ημε­δα­πό χρη­μα­το­πι­στω­τι­κό ίδρυ­μα κατά την ει­σα­γω­γή του με­ρί­σμα­τος στην Ελ­λά­δα.

 

Κω­δι­κοί 675-676

Φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε για τό­κους ημε­δα­πής προ­έ­λευ­σης. Δη­λώ­νε­ται ο φόρος που έχει πα­ρα­κρα­τη­θεί από τό­κους που ει­σπρά­χθη­καν στην Ελ­λά­δα.

 

Κω­δι­κοί 677-678

Φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε στην Ελ­λά­δα για τό­κους αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης.

Δη­λώ­νε­ται ο φόρος που έχει τυχόν πα­ρα­κρα­τη­θεί από ημε­δα­πό χρη­μα­το­πι­στω­τι­κό ίδρυ­μα κατά την ει­σα­γω­γή των τόκων στην Ελ­λά­δα.

 

Κω­δι­κοί 679-680

Φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε για δι­καιώ­μα­τα ημε­δα­πής προ­έ­λευ­σης.

Δη­λώ­νε­ται ο φόρος που έχει πα­ρα­κρα­τη­θεί από δι­καιώ­μα­τα που ει­σπρά­χθη­καν στην Ελ­λά­δα.

 

Κω­δι­κοί 681-682

Φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε στην Ελ­λά­δα για δι­καιώ­μα­τα αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης.

Δη­λώ­νε­ται ο φόρος που έχει τυχόν πα­ρα­κρα­τη­θεί από ημε­δα­πό χρη­μα­το­πι­στω­τι­κό ίδρυ­μα κατά την ει­σα­γω­γή των δι­καιω­μά­των στην Ελ­λά­δα.

 

Κω­δι­κοί 683-684

Φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε στην αλ­λο­δα­πή στα ει­σο­δή­μα­τα (με­ρί­σμα­τα, τό­κους και δι­καιώ­μα­τα) από αλ­λο­δα­πή που έχει δι­καί­ω­μα φο­ρο­λό­γη­σης και η Ελ­λά­δα. Η κα­τα­βο­λή του ποσού του φόρου στην αλ­λο­δα­πή απο­δει­κνύ­ε­ται με τα σχε­τι­κά δι­καιο­λο­γη­τι­κά έγ­γρα­φα, σύμ­φω­να με τα ορι­ζό­με­να στον Κ.Φ.Δ. (άρθρο 16 ν.4174/2013) και όπως αυτά κα­θο­ρί­ζο­νται στην ΠΟΛ. 1026/22.01.2014 Από­φα­ση Γ.Γ.Δ.Ε. (ΦΕΚ 170Β΄).

Δη­λώ­νε­ται ο φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε στα πιο πάνω ει­σο­δή­μα­τα, αν αυτά απο­κτή­θη­καν σε αλ­λο­δα­πές χώρες που έχουν δι­καί­ω­μα φο­ρο­λό­γη­σης.

Ση­μειώ­νε­ται ότι προ­κει­μέ­νου για ει­σο­δή­μα­τα από τις Η.Π.Α. στις οι­κεί­ες εν­δεί­ξεις θα συ­μπλη­ρώ­νε­ται μόνο το ποσό του ομο­σπον­δια­κού φόρου των Η.Π.Α. και όχι και ο πο­λι­τεια­κός φόρος.

 

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Η δια­νο­μή κερ­δών εται­ριών με απλο­γρα­φι­κά βι­βλία δη­λώ­νε­ται στον Πί­να­κα 6, στα αφο­ρο­λό­γη­τα ει­σο­δή­μα­τα και συ­γκε­κρι­μέ­να στους κω­δι­κούς 431-432.

Ομοί­ως, στον Πί­να­κα 6, στους κω­δι­κούς 659-660 δη­λώ­νο­νται οι τόκοι Ομο­λό­γων Ελ­λη­νι­κού Δη­μο­σί­ου ή Εντό­κων Γραμ­μα­τί­ων Ελ­λη­νι­κού Δη­μο­σί­ου (παρ. 2 άρ­θρου 37 ΚΦΕ), τα κέρδη από πώ­λη­ση ει­σηγ­μέ­νων με­το­χών όταν ο με­τα­βι­βά­ζων συμ­με­τέ­χει με ποσό μι­κρό­τε­ρο του 0,5% (περ. β παρ. 1 άρ­θρου 42 ΚΦΕ), τα κέρδη από την με­τα­βί­βα­ση ει­σηγ­μέ­νων σε χρη­μα­τι­στη­ρια­κή αγορά κι­νη­τών αξιών, εφό­σον αυτές απο­κτή­θη­καν πριν από την 1η Ια­νουα­ρί­ου 2009, υπε­ρα­ξία με­τα­βί­βα­σης εται­ρι­κών ομο­λό­γων, κέρδη από ημε­δα­πά αμοι­βαία κε­φά­λαια ή κρά­τους μέ­λους ΕΕ– ΕΟΧ/ΕΖΕΖ, με­ρί­σμα­τα ημε­δα­πών και αλ­λο­δα­πών ναυ­τι­λια­κών εται­ριών, ενώ στους κω­δι­κούς 657-658 δη­λώ­νο­νται τα με­ρί­σμα­τα των εται­ριών της παρ. 5 του άρ­θρου 45 του ν. 4141/2013.

Στις πε­ρι­πτώ­σεις που τα ει­σο­δή­μα­τα είναι αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης και δεν έχει δι­καί­ω­μα φο­ρο­λό­γη­σης η Ελ­λά­δα, τα ει­σο­δή­μα­τα είναι αφο­ρο­λό­γη­τα και δη­λώ­νο­νται στον Πί­να­κα 6.

 

 

ΠΙ­ΝΑ­ΚΑΣ Δ2: ΕΙ­ΣΟ­ΔΗ­ΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗTH ΠΕ­ΡΙΟΥ­ΣΙΑ

 

 

Ει­σό­δη­μα από ακί­νη­τη πε­ριου­σία είναι αυτό που προ­έρ­χε­ται από εκ­μί­σθω­ση ή υπεκ­μί­σθω­ση ή από ιδιο­χρη­σι­μο­ποί­η­ση ή δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­ση χρή­σης σε τρί­τους, γης ή ακι­νή­του.

Το ει­σό­δη­μα αυτό απο­κτά­ται από κάθε φυ­σι­κό πρό­σω­πο στο οποίο έχει νό­μι­μα με­τα­βι­βα­σθεί, με δι­κα­στι­κή από­φα­ση, με ορι­στι­κό συμ­βό­λαιο ή χρη­σι­κτη­σία κ.λπ., το εμπράγ­μα­το δι­καί­ω­μα πλή­ρους κυ­ριό­τη­τας ή νομής ή επι­καρ­πί­ας ή οί­κη­σης, κατά πε­ρί­πτω­ση.

Επί­σης, ει­σό­δη­μα από ακί­νη­τη πε­ριου­σία είναι τα ποσά που προ­έρ­χο­νται από εκ­μί­σθω­ση ή υπεκ­μί­σθω­ση ή δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­ση χρή­σης χώρων το­πο­θέ­τη­σης επι­γρα­φών και κοι­νό­χρη­στων χώρων, τα ποσά της απο­ζη­μί­ω­σης για την πρό­ω­ρη λύση της μί­σθω­σης που κα­τα­βλή­θη­καν από το μι­σθω­τή, της απο­ζη­μί­ω­σης για επί­τα­ξη ή εξω­συμ­βα­τι­κή χρήση ακί­νη­της πε­ριου­σί­ας, καθώς και τα ποσά της άυλης εμπο­ρι­κής αξίας που κα­τα­βλή­θη­καν από το μι­σθω­τή κατά τη μί­σθω­ση ακι­νή­του στις πε­ρι­πτώ­σεις μι­κτών συμ­βά­σε­ων ήτοι συμ­βά­σε­ων του πέραν του δι­καιώ­μα­τος μί­σθω­σης πε­ρι­λαμ­βά­νε­ται και το δι­καί­ω­μα εμπο­ρι­κής εκ­με­τάλ­λευ­σης του ακι­νή­του.

Πριν συ­μπλη­ρώ­σε­τε τις εν­δεί­ξεις αυτού του πί­να­κα πρέ­πει να συ­μπλη­ρώ­σε­τε και να συ­νυ­πο­βά­λε­τε την Ανα­λυ­τι­κή Κα­τά­στα­ση για τα Μι­σθώ­μα­τα από Ακί­νη­τη Πε­ριου­σία (Ε2).

Το έντυ­πο Ε2 δεν θα συ­μπλη­ρώ­νε­ται σε πε­ρί­πτω­ση:

α) Κα­τα­βο­λής απο­ζη­μί­ω­σης για την πρό­ω­ρη λύση της μί­σθω­σης από τον μι­σθω­τή καθώς και της άυλης αξίας στις πε­ρι­πτώ­σεις μι­κτών συμ­βά­σε­ων ήτοι συμ­βά­σε­ων όπου πέραν του δι­καιώ­μα­τος μί­σθω­σης πε­ρι­λαμ­βά­νε­ται και το δι­καί­ω­μα εμπο­ρι­κής εκ­με­τάλ­λευ­σης του ακι­νή­του. Τα ποσά αυτά ανα­γρά­φο­νται στους κω­δι­κούς αριθ­μούς 121- 122 του πί­να­κα αυτού. Ση­μειώ­νε­ται ότι δεν βε­βαιώ­νε­ται με την εκ­κα­θά­ρι­ση της δή­λω­σης Φο­ρο­λο­γί­ας Ει­σο­δή­μα­τος χαρ­τό­ση­μο και ΟΓΑ χαρ­το­σή­μου των πε­ρι­πτώ­σε­ων αυτών, αλλά η κα­τα­βο­λή τους ρυθ­μί­ζε­ται από τις δια­τά­ξεις του χαρ­το­σή­μου.

β) Ιδιο­κα­τοί­κη­σης κύ­ριας ή δευ­τε­ρεύ­ου­σας κα­τοι­κί­ας (εξο­χι­κής ή μη εξο­χι­κής) ή χρή­σης για τις ανά­γκες του φο­ρο­λο­γού­με­νου χώρου στάθ­μευ­σης-απο­θή­κης με δια­φο­ρε­τι­κή διεύ­θυν­ση από αυτή της κύ­ριας κα­τοι­κί­ας ή δευ­τε­ρεύ­ου­σας. Στη πε­ρί­πτω­ση αυτή δεν θα συ­μπλη­ρώ­νε­ται ο πί­να­κας αυτός, αλλά θα συ­μπλη­ρώ­νο­νται μόνο οι εν­δεί­ξεις του πί­να­κα 5 (υπο­πί­να­κας 1α), σύμ­φω­να με τις οδη­γί­ες που δί­νο­νται πα­ρα­κά­τω για τη συ­μπλή­ρω­σή του.

Από τα συ­νο­λι­κά ποσά των στη­λών του εντύ­που Ε2 με­τα­φέ­ρο­νται τα επι­μέ­ρους ποσά κατά κα­τη­γο­ρία γης ή ακι­νή­του στους αντί­στοι­χους κω­δι­κούς του πί­να­κα αυτού, εκτός από το ει­σό­δη­μα από δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­ση της χρή­σης μίας κύ­ριας κα­τοι­κί­ας από ανιό­ντες σε κα­τιό­ντες εξ αί­μα­τος και εξ αγ­χι­στεί­ας και αντί­στρο­φα, επι­φά­νειας μέχρι δια­κό­σια (200) τε­τρα­γω­νι­κά μέτρα.

Διευ­κρι­νί­ζε­ται ότι στην πε­ρί­πτω­ση ανεί­σπρα­κτων ει­σο­δη­μά­των από εκ­μί­σθω­ση ακί­νη­της πε­ριου­σί­ας (παρ. 4 του άρ­θρου 39 του ν. 4172/2013) που δη­λώ­θη­καν στο προη­γού­με­νο φο­ρο­λο­γι­κό έτος στους κωδ. 125-126 και ει­σπρά­χθη­καν κατά το έτος 2016, δη­λώ­νο­νται τα συ­νο­λι­κά ποσά στις αντί­στοι­χες στή­λες του εντύ­που Ε2 και με­τα­φέ­ρο­νται τα επι­μέ­ρους ποσά κατά κα­τη­γο­ρία γαιών – γης ή ακι­νή­του στους αντί­στοι­χους κω­δι­κούς του πί­να­κα αυτού.

 

Κω­δι­κοί 103-106, 109-110

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το σύ­νο­λο των ενοι­κί­ων, που απο­κτή­σα­τε, κατά κα­τη­γο­ρία ακι­νή­των, όπως αυτές εμ­φα­νί­ζο­νται στη δή­λω­ση, με­τα­φέ­ρο­ντας από τα συ­νο­λι­κά ποσά των αντί­στοι­χων στη­λών του εντύ­που Ε2 τα επι­μέ­ρους ποσά κατά κα­τη­γο­ρία ακι­νή­του, στους αντί­στοι­χους κω­δι­κούς της δή­λω­σης. Στη πε­ρί­πτω­ση που ει­σο­δή­μα­τα των κω­δι­κών 105-106 υπά­γο­νται σε ΦΠΑ με­τα­φέ­ρο­νται και στους κω­δι­κούς 741-742.

 

Κω­δι­κοί 101-102

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το σύ­νο­λο των ενοι­κί­ων που απο­κτή­σα­τε από εκ­μί­σθω­ση γαιών-γης (οι­κό­πε­δα, αγρο­τι­κές εκτά­σεις, κ.λπ.), εγκα­τα­στά­σε­ων ή κα­τα­σκευών (ιχθυο­καλ­λιέρ­γειες, λί­μνες κ.λπ.) με­τα­φέ­ρο­ντας από το συ­νο­λι­κό ποσό της αντί­στοι­χης στή­λης του εντύ­που Ε2, τα επί μέ­ρους ποσά αυτών. Στην πε­ρί­πτω­ση που υπά­γο­νται σε ΦΠΑ με­τα­φέ­ρο­νται και στους κω­δι­κούς 741-742.

 

Κω­δι­κοί 107-108

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το σύ­νο­λο των ενοι­κί­ων που απο­κτή­σα­τε από εκ­μί­σθω­ση χρή­σης γαιών-γης και ακι­νή­των για την το­πο­θέ­τη­ση επι­γρα­φών, κε­ραιών, ανε­μο­γεν­νη­τριών κ.λπ. με­τα­φέ­ρο­ντας από το συ­νο­λι­κό ποσό της αντί­στοι­χης στή­λης του εντύ­που Ε2, τα επί μέ­ρους ποσά αυτών.

 

Κω­δι­κοί 111-112

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ακα­θά­ρι­στο ει­σό­δη­μα που απο­κτή­σα­τε από υπεκ­μί­σθω­ση ακι­νή­των με­τα­φέ­ρο­ντας, από τα συ­νο­λι­κά ποσά των αντί­στοι­χων στη­λών του εντύ­που Ε2, τα επι­μέ­ρους ποσά αυτών κατά κα­τη­γο­ρία γης ή ακι­νή­του.

 

Κω­δι­κοί 113-114

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ενοί­κιο που κα­τα­βά­λα­τε στον εκ­μι­σθω­τή, εφό­σον έχετε απο­κτή­σει ει­σό­δη­μα από υπεκ­μί­σθω­ση ακι­νή­των.

 

Κω­δι­κοί 115-116

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ακα­θά­ρι­στο ει­σό­δη­μα που απο­κτή­σα­τε από υπεκ­μί­σθω­ση γαιών-γης με­τα­φέ­ρο­ντας, από τα συ­νο­λι­κά ποσά των αντί­στοι­χων στη­λών του εντύ­που Ε2, τα επι­μέ­ρους ποσά αυτών κατά κα­τη­γο­ρία γαιών-γης.

 

Κω­δι­κοί 117-118

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ενοί­κιο που κα­τα­βά­λα­τε στον εκ­μι­σθω­τή, εφό­σον έχετε απο­κτή­σει ει­σό­δη­μα από υπεκ­μί­σθω­ση γαιών-γης.

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Σε πε­ρί­πτω­ση υπεκ­μί­σθω­σης τμή­μα­τος του ακι­νή­του πρέ­πει να συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ενοί­κιο που κα­τα­βά­λα­τε για το τμήμα αυτό και όχι το ενοί­κιο ολό­κλη­ρου του ακι­νή­του.

 

Κω­δι­κοί 129-130

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ακα­θά­ρι­στο τεκ­μαρ­τό ει­σό­δη­μα από δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­ση κα­τοι­κιών, εκτός από τη δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­ση της χρή­σης μίας κύ­ριας κα­τοι­κί­ας από ανιό­ντες σε κα­τιό­ντες εξ αί­μα­τος και εξ αγ­χι­στεί­ας και αντί­στρο­φα, επι­φά­νειας μέχρι δια­κό­σια (200) τε­τρα­γω­νι­κά μέτρα, με­τα­φέ­ρο­ντας από το συ­νο­λι­κό ποσό της αντί­στοι­χης στή­λης του εντύ­που Ε2, τα επι­μέ­ρους ποσά αυτών.

 

 

Κω­δι­κοί 143-144, 141-142, 147-148

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ακα­θά­ρι­στο τεκ­μαρ­τό ει­σό­δη­μα που απο­κτή­σα­τε από δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­ση της χρή­σης, κατά κα­τη­γο­ρί­ες ακι­νή­των, όπως αυτές εμ­φα­νί­ζο­νται στη δή­λω­ση, με­τα­φέ­ρο­ντας από τα συ­νο­λι­κά ποσά των αντί­στοι­χων στη­λών του εντύ­που Ε2 τα επι­μέ­ρους ποσά κατά κα­τη­γο­ρία ακι­νή­του, στους αντί­στοι­χους κω­δι­κούς της δή­λω­σης.

 

Κω­δι­κοί 145-146

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ακα­θά­ρι­στο τεκ­μαρ­τό ει­σό­δη­μα από ιδιο­χρη­σι­μο­ποί­η­ση ακι­νή­του σύμ­φω­να με την ανά­λυ­ση του πί­να­κα, με­τα­φέ­ρο­ντας από τα συ­νο­λι­κά ποσά των αντί­στοι­χων στη­λών του εντύ­που Ε2, τα επι­μέ­ρους ποσά κατά κα­τη­γο­ρία ακι­νή­του στους αντί­στοι­χους κω­δι­κούς της δή­λω­σης.

 

Κω­δι­κοί 149-150

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ακα­θά­ρι­στο τεκ­μαρ­τό ει­σό­δη­μα από ιδιο­χρη­σι­μο­ποί­η­ση γαιών-γης, εγκα­τα­στά­σε­ων, ή κα­τα­σκευών (ιχθυο­καλ­λιέρ­γειες, λί­μνες κ.λπ.) με­τα­φέ­ρο­ντας από τα συ­νο­λι­κά ποσά των αντί­στοι­χων στη­λών του εντύ­που Ε2, τα επι­μέ­ρους ποσά κατά κα­τη­γο­ρία ακι­νή­του στους αντί­στοι­χους κω­δι­κούς της δή­λω­σης.

 

Κω­δι­κοί 131-132

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ακα­θά­ρι­στο ει­σό­δη­μα από εκ­μί­σθω­ση κοι­νό­χρη­στων χώρων {κα­τα­στη­μά­των, γρα­φεί­ων, απο­θη­κών κ.λπ. (εκτός κα­τοι­κιών)} κατά το πο­σο­στό συμ­με­το­χής κα­θε­νός εκ των δι­η­ρη­μέ­νων ιδιο­κτη­σιών με­τα­φέ­ρο­ντας από τα συ­νο­λι­κά ποσά των αντί­στοι­χων στη­λών του εντύ­που Ε2, τα επι­μέ­ρους ποσά κατά κα­τη­γο­ρία ακι­νή­του στους αντί­στοι­χους κω­δι­κούς της δή­λω­σης.

 

Κω­δι­κοί 133-134

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται α) το ακα­θά­ρι­στο ει­σό­δη­μα από εκ­μί­σθω­ση κοι­νό­χρη­στων χώρων (κα­τοι­κιών) και β) το τεκ­μαρ­τό ει­σό­δη­μα από δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­ση της χρή­σης ή από ιδιο­χρη­σι­μο­ποί­η­ση κοι­νό­χρη­στων χώρων (κα­τοι­κιών, κα­τα­στη­μά­των, γρα­φεί­ων, απο­θη­κών κ.λπ.) κατά το πο­σο­στό συμ­με­το­χής κα­θε­νός εκ των δι­η­ρη­μέ­νων ιδιο­κτη­σιών με­τα­φέ­ρο­ντας από τα συ­νο­λι­κά ποσά των αντί­στοι­χων στη­λών του εντύ­που Ε2, τα επι­μέ­ρους ποσά κατά κα­τη­γο­ρία ακι­νή­του στους αντί­στοι­χους κω­δι­κούς της δή­λω­σης.

 

Κω­δι­κοί 121-122

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ποσό της απο­ζη­μί­ω­σης που κα­τα­βλή­θη­κε από το μι­σθω­τή στον εκ­μι­σθω­τή λόγω πρό­ω­ρης λύσης της μί­σθω­σης (άρθρο 43 του Π.Δ. 34/10.2.1995). Επί­σης συ­μπλη­ρώ­νο­νται και τα ποσά της άυλης εμπο­ρι­κής αξίας που κα­τα­βλή­θη­καν από τον μι­σθω­τή πέρα από τα ενοί­κια, κατά την μί­σθω­ση γης ή ακι­νή­του.

 

Κω­δι­κοί 163-164

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ποσό της απο­ζη­μί­ω­σης που κα­τα­βά­λα­τε το έτος 2016 με βάση νόμο (ν.813/1978, όπως τρο­πο­ποι­ή­θη­κε με το ν.2041/1992) στο μι­σθω­τή ακι­νή­του, σε πε­ρί­πτω­ση λύσης επαγ­γελ­μα­τι­κής μί­σθω­σης.

 

Κω­δι­κοί 165-166

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ακα­θά­ρι­στο ει­σό­δη­μα που απο­κτή­σα­τε το 2016 από την εκ­μί­σθω­ση του ακι­νή­του στην πε­ρί­πτω­ση που κα­τα­βλή­θη­κε απο­ζη­μί­ω­ση που συ­μπλη­ρώ­θη­κε στους κω­δι­κούς 163-164.

 

Κω­δι­κοί 159-160

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το συ­νο­λι­κό ποσό των δα­πα­νών που εκ­πί­πτουν από το ακα­θά­ρι­στο ει­σό­δη­μα ακί­νη­της πε­ριου­σί­ας για αντι­πλημ­μυ­ρι­κά έργα και έργα απο­ξή­ραν­σης ελών για τις πε­ρι­πτώ­σεις 1δ, 3, 4γ και 5β.

 

Κω­δι­κοί 741-742

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ακα­θά­ρι­στο ει­σό­δη­μα γης ή ακι­νή­των που έχει συ­μπλη­ρω­θεί κατά πε­ρί­πτω­ση στους κω­δι­κούς 101-102, 105-106, 107-108, 111-112, 131-132 και κατά την εκ­κα­θά­ρι­ση της δή­λω­σης ει­σο­δή­μα­τος δεν πρέ­πει να βε­βαιω­θεί τέλος χαρ­το­σή­μου για ει­δι­κές πε­ρι­πτώ­σεις π.χ. ει­σό­δη­μα από επί­τα­ξη ακι­νή­του, ει­σό­δη­μα που υπά­γε­ται σε ΦΠΑ κ.λπ. Επι­ση­μαί­νε­ται ότι τα ποσά της απο­ζη­μί­ω­σης για την πρό­ω­ρη λύση της μί­σθω­σης που κα­τα­βλή­θη­καν από τον μι­σθω­τή και τα ποσά της άυλης εμπο­ρι­κής αξίας που κα­τα­βλή­θη­καν από τον μι­σθω­τή πέρα από τα ενοί­κια κατά την μί­σθω­ση του ακι­νή­του συ­μπλη­ρώ­νο­νται μόνο στους κω­δι­κούς 121-122 και δεν με­τα­φέ­ρο­νται στους κω­δι­κούς 741-742.

 

Κω­δι­κοί 171-172

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το κα­θα­ρό ει­σό­δη­μα (μετά την αφαί­ρε­ση του 5% για δα­πά­νες, η αφαί­ρε­ση αυτή διε­νερ­γεί­ται μόνο όταν το ει­σό­δη­μα προ­έρ­χε­ται από ακί­νη­τα και όχι από γαίες-γη) .Η εν λόγω από εκ­μί­σθω­ση, υπεκ­μί­σθω­ση, δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­ση και ιδιο­χρη­σι­μο­ποί­η­ση ακί­νη­της πε­ριου­σί­ας που βρί­σκε­ται στην αλ­λο­δα­πή, εκτός από τη δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­ση της χρή­σης μιας κύ­ριας κα­τοι­κί­ας από ανιό­ντες σε κα­τιό­ντες εξ αί­μα­τος και εξ αγ­χι­στεί­ας και αντί­στρο­φα, επι­φά­νειας μέχρι 200 τ.μ..

 

Κω­δι­κοί 175-176

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ποσό του φόρου ει­σο­δή­μα­τος που κα­τα­βλή­θη­κε στην αλ­λο­δα­πή για το ει­σό­δη­μα ακί­νη­της πε­ριου­σί­ας που έχει γρα­φτεί στους κω­δι­κούς 171-172. Η κα­τα­βο­λή του ποσού του φόρου στην αλ­λο­δα­πή απο­δει­κνύ­ε­ται με τα δι­καιο­λο­γη­τι­κά έγ­γρα­φα που ορί­στη­καν στην ΠΟΛ. 1026/22.01.2014 Από­φα­ση Γ.Γ.Δ.Ε. (ΦΕΚ 170Β΄).

Ση­μειώ­νε­ται ότι προ­κει­μέ­νου για ει­σο­δή­μα­τα από τις Η.Π.Α. στις οι­κεί­ες εν­δεί­ξεις θα συ­μπλη­ρώ­νε­ται μόνο το ποσό του ομο­σπον­δια­κού φόρου των Η.Π.Α. και όχι και ο πο­λι­τεια­κός φόρος.

 

Κω­δι­κοί 125-126

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ποσό των ανεί­σπρα­κτων ει­σο­δη­μά­των από την εκ­μί­σθω­ση ακί­νη­της πε­ριου­σί­ας (παρ. 4 του άρ­θρου 39 του ν.4172/2013 Κ.Φ.Ε.). Προ­κει­μέ­νου να δη­λω­θούν ως ανεί­σπρα­κτα τα ει­σο­δή­μα­τα από εκ­μί­σθω­ση ακί­νη­της πε­ριου­σί­ας, θα πρέ­πει μέχρι την προ­θε­σμία υπο­βο­λής της ετή­σιας δή­λω­σης φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος, να έχει εκ­δο­θεί δια­τα­γή πλη­ρω­μής ή δια­τα­γή από­δο­σης χρή­σης μι­σθί­ου ή δι­κα­στι­κή από­φα­ση απο­βο­λής ή επι­δί­κα­σης μι­σθω­μά­των ή να έχει ασκη­θεί ενα­ντί­ον του μι­σθω­τή αγωγή απο­βο­λής ή επι­δί­κα­σης μι­σθω­μά­των και να έχει προ­σκο­μι­στεί πριν την υπο­βο­λή της δή­λω­σης φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος, το κατά πε­ρί­πτω­ση ευ­κρι­νές αντί­γρα­φο αυτών στη Δ.Ο.Υ.

Επι­ση­μαί­νε­ται ότι ανα­γνω­ρί­ζε­ται πο­σο­στό 5% επί του ακα­θά­ρι­στου ει­σο­δή­μα­τος ημε­δα­πής και αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης ως δα­πά­νες επι­σκευ­ής συ­ντή­ρη­σης ανα­καί­νι­σης ή άλλες πά­γιες και λει­τουρ­γι­κές δα­πά­νες όσων ακι­νή­των απο­φέ­ρουν φο­ρο­λο­γη­τέο ει­σό­δη­μα, ανε­ξάρ­τη­τα από το είδος και τη χρήση αυτών, εξαι­ρου­μέ­νων των ει­σο­δη­μά­των από εκ­μί­σθω­ση, δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­ση, ιδιο­χρη­σι­μο­ποί­η­ση γαιών και χώρων το­πο­θέ­τη­σης επι­γρα­φών.

 

ΠΙ­ΝΑ­ΚΑΣ Ε: ΕΙ­ΣΟ­ΔΗ­ΜΑ ΑΠΟ ΥΠΕ­ΡΑ­ΞΙΑ ΜΕ­ΤΑ­ΒΙ­ΒΑ­ΣΗΣ ΚΕ­ΦΑ­ΛΑΙΟΥ

Στον πί­να­κα Ε δη­λώ­νο­νται οι με­τα­βι­βά­σεις τί­τλων του άρ­θρου 42 του Κ.Φ.Ε., όπως με­το­χές, με­ρί­δια, με­ρί­δες, ομό­λο­γα, πα­ρά­γω­γα κ.λπ., που πραγ­μα­το­ποιού­νται από επα­χθή αιτία. Το­νί­ζε­ται ότι οι με­τα­βι­βά­σεις από χα­ρι­στι­κή αιτία δεν απο­τε­λούν αντι­κεί­με­νο του Κώ­δι­κα Φο­ρο­λο­γί­ας Ει­σο­δή­μα­τος (Κ.Φ.Ε.).

 

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Η εφαρ­μο­γή των δια­τά­ξε­ων του άρ­θρου 41 του Κ.Φ.Ε. (Με­τα­βί­βα­ση ακί­νη­της πε­ριου­σί­ας), έχει ανα­στα­λεί μέχρι τις 31.12.2017.

 

Κω­δι­κοί 829-830

Κέρ­δος από τη με­τα­βί­βα­ση τί­τλων ημε­δα­πής.

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το κέρ­δος από την πώ­λη­ση τί­τλων του άρ­θρου 42 του ν.4172/2013 (Κ.Φ.Ε.), όταν οι τί­τλοι έχουν εκ­δο­θεί από ημε­δα­πή επι­χεί­ρη­ση και η υπε­ρα­ξία τους φο­ρο­λο­γεί­ται.

 

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Στις πε­ρι­πτώ­σεις που με­τα­βι­βά­ζο­νται ει­σηγ­μέ­νες με­το­χές από με­τα­βι­βά­ζο­ντα που συμ­με­τέ­χει στο κε­φά­λαιο με πο­σο­στό μι­κρό­τε­ρο του 0,5% ή οι ει­σηγ­μέ­νες με­το­χές απο­κτή­θη­καν πριν από την 1.1.2009, το κέρ­δος είναι αφο­ρο­λό­γη­το και δη­λώ­νε­ται στον Πί­να­κα 6.

 

Κω­δι­κοί 865-866

Κέρ­δος από τη με­τα­βί­βα­ση τί­τλων αλ­λο­δα­πής.

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το κέρ­δος από την πώ­λη­ση τί­τλων του άρ­θρου 42 του ν.4172/2013 (Κ.Φ.Ε.), όταν οι τί­τλοι έχουν εκ­δο­θεί από αλ­λο­δα­πή επι­χεί­ρη­ση και η υπε­ρα­ξία τους φο­ρο­λο­γεί­ται.

 

Κω­δι­κοί 867-868

Φόρος που πα­ρα­κρα­τή­θη­κε στο κέρ­δος από την με­τα­βί­βα­ση τί­τλων αλ­λο­δα­πής, από χώρες που έχει δι­καί­ω­μα φο­ρο­λό­γη­σης και η Ελ­λά­δα. Η κα­τα­βο­λή του ποσού του φόρου στην αλ­λο­δα­πή απο­δει­κνύ­ε­ται με τα δι­καιο­λο­γη­τι­κά έγ­γρα­φα που ορί­στη­καν στην ΠΟΛ.1026/22.1.2014 Από­φα­ση Γ.Γ.Δ.Ε. (ΦΕΚ 170Β΄).

 

Κω­δι­κοί 871-872

Ζημιά από με­τα­βί­βα­ση τί­τλων ημε­δα­πής και αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης, η οποία δύ­να­ται να με­τα­φερ­θεί για 5 έτη, προ­κει­μέ­νου να συμ­ψη­φι­στεί με κέρ­δος από την ίδια αιτία.

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται μόνο η ζημιά από την πώ­λη­ση τί­τλων που κα­το­νο­μά­ζο­νται στην πα­ρά­γρα­φο 1 του άρ­θρου 42 του ν.4172/2013 (Κ.Φ.Ε.), η οποία δύ­να­ται να με­τα­φέ­ρε­ται για πέντε (5) έτη προ­κει­μέ­νου να συμ­ψη­φι­στεί με κέρδη από την ίδια αιτία. Η ζημιά από τί­τλους που δεν φο­ρο­λο­γού­νται δεν ανα­γρά­φε­ται εδώ.

Επι­ση­μαί­νε­ται ότι, σύμ­φω­να με τις δια­τά­ξεις της πε­ρι­πτ. θ΄ της πα­ρα­γρ. 1 του άρ­θρου 5 του ΚΦΕ, ει­σό­δη­μα που προ­κύ­πτει στην ημε­δα­πή είναι αυτό που προ­έρ­χε­ται από τί­τλους που έχουν εκ­δο­θεί από ημε­δα­πή επι­χεί­ρη­ση, ενώ σύμ­φω­να με την παρ. 2 του ίδιου άρ­θρου και νόμου, ει­σό­δη­μα αλ­λο­δα­πής νο­εί­ται κάθε ει­σό­δη­μα που δεν προ­κύ­πτει στην ημε­δα­πή, σύμ­φω­να με τα ορι­ζό­με­να στην παρ. 1.

 

 

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Για όλες τις πε­ρι­πτώ­σεις και όλες τις κα­τη­γο­ρί­ες ει­σο­δη­μά­των που ζη­τεί­ται πί­στω­ση φόρου αλ­λο­δα­πής προ­έ­λευ­σης, η κα­τα­βο­λή ή η πα­ρα­κρά­τη­ση του ποσού του φόρου στην αλ­λο­δα­πή απο­δει­κνύ­ε­ται με τα δι­καιο­λο­γη­τι­κά έγ­γρα­φα που ορί­στη­καν στην ΠΟΛ.1026/22.1.2014 Από­φα­ση Γ.Γ.Δ.Ε. (ΦΕΚ 170Β΄).

Για τις χώρες με τις οποί­ες υπάρ­χει Σύμ­βα­ση Απο­φυ­γής Δι­πλής Φο­ρο­λο­γί­ας Ει­σο­δή­μα­τος (Σ.Α.Δ.Φ.), βε­βαί­ω­ση της αρ­μό­διας φο­ρο­λο­γι­κής αρχής, από την οποία να προ­κύ­πτει ο φόρος που κα­τα­βλή­θη­κε στην αλ­λο­δα­πή.

Για τις λοι­πές χώρες, με τις οποί­ες δεν υφί­στα­ται Σ.Α.Δ.Φ., βε­βαί­ω­ση της αρ­μό­διας φο­ρο­λο­γι­κής αρχής ή Ορ­κω­τού Ελεγ­κτή.

Σε πε­ρί­πτω­ση πα­ρα­κρά­τη­σης φόρου από νο­μι­κό ή φυ­σι­κό πρό­σω­πο, απαι­τεί­ται βε­βαί­ω­ση από το πρό­σω­πο αυτό, θε­ω­ρη­μέ­νη από την αρ­μό­δια φο­ρο­λο­γι­κή αρχή, ή βε­βαί­ω­ση Ορ­κω­τού Ελεγ­κτή της αλ­λο­δα­πής χώρας. Η θε­ώ­ρη­ση αυτή δεν απαι­τεί­ται όταν η πα­ρα­κρά­τη­ση διε­νερ­γεί­ται από δη­μό­σιο φορέα, ασφα­λι­στι­κό ορ­γα­νι­σμό ή χρη­μα­το­πι­στω­τι­κό ίδρυ­μα (π.χ. σύ­ντα­ξη ή τόκοι τρα­πε­ζών).

Η βε­βαί­ω­ση της αρ­μό­διας φο­ρο­λο­γι­κής αρχής θα πρέ­πει να φέρει την επι­ση­μεί­ω­ση της Χάγης [Ν. 1497/1984 (ΦΕΚ Α188/27-11-1984)], εφό­σον το αλ­λο­δα­πό κρά­τος εμπί­πτει στην κα­τά­στα­ση των κρα­τών που έχουν προ­σχω­ρή­σει στη Σύμ­βα­ση της Χάγης, όπως έχει συ­μπλη­ρω­θεί και ισχύ­ει. Για τα κράτη τα οποία δεν έχουν προ­σχω­ρή­σει στην ανω­τέ­ρω Σύμ­βα­ση, ισχύ­ει η προ­ξε­νι­κή θε­ώ­ρη­ση. Η σχε­τι­κή βε­βαί­ω­ση υπο­βάλ­λε­ται πρω­τό­τυ­πη και απαι­τεί­ται η επί­ση­μη με­τά­φρα­σή της στην Ελ­λη­νι­κή γλώσ­σα.

Ση­μειώ­νε­ται ότι προ­κει­μέ­νου για ει­σο­δή­μα­τα από τις Η.Π.Α. στις οι­κεί­ες εν­δεί­ξεις θα συ­μπλη­ρώ­νε­ται μόνο το ποσό του ομο­σπον­δια­κού φόρου των Η.Π.Α. και όχι και ο πο­λι­τεια­κός φόρος.

Στην πε­ρί­πτω­ση που ο φόρος αλ­λο­δα­πής έχει κα­τα­βλη­θεί σε άλλο νό­μι­σμα πέραν του ευρώ (π.χ. σε δο­λά­ρια Η.Π.Α.), για τις ανά­γκες της πί­στω­σης του φόρου αλ­λο­δα­πής λαμ­βά­νε­ται υπόψη η ισο­τι­μία ευρώ και ξένου νο­μί­σμα­τος, όπως αυτή προ­κύ­πτει κατά την ημε­ρο­μη­νία κα­τα­βο­λής του φόρου στην αλ­λο­δα­πή που ανα­γρά­φε­ται στη σχε­τι­κή βε­βαί­ω­ση της αρ­μό­διας φο­ρο­λο­γι­κής αρχής ή Ορ­κω­τού Ελεγ­κτή. Σε πε­ρί­πτω­ση όμως, πλη­ρω­μών που κα­τα­βάλ­λο­νται πε­ριο­δι­κά, η με­τα­τρο­πή θα πρέ­πει να γίνει με βάση τη μέση ετή­σια ισο­τι­μία, όπως αυτή κα­θο­ρί­ζε­ται από την Τρά­πε­ζα της Ελ­λά­δος.

 

ΣΥ­ΜΠΛΗ­ΡΩ­ΣΗ ΠΙ­ΝΑ­ΚΑ 5: ΠΡΟΣ­ΔΙΟ­ΡΙ­ΣΜΟΣ ΕΤΗ­ΣΙΑΣ ΑΝΤΙ­ΚΕΙ­ΜΕ­ΝΙ­ΚΗΣ ΔΑ­ΠΑ­ΝΗΣ

 

 

Α. ΓΕ­ΝΙ­ΚΑ

 

 

Στον πί­να­κα αυτό πε­ρι­λαμ­βά­νο­νται τα στοι­χεία προσ­διο­ρι­σμού του ει­σο­δή­μα­τος με βάση τις αντι­κει­με­νι­κές δα­πά­νες και υπη­ρε­σί­ες δια­βί­ω­σης καθώς και τις ετή­σιες δα­πά­νες από­κτη­σης πε­ριου­σια­κών στοι­χεί­ων του φο­ρο­λο­γου­μέ­νου, της συ­ζύ­γου του και των προ­σώ­πων που τους βα­ρύ­νουν. Δεν εφαρ­μό­ζο­νται οι δια­τά­ξεις για τις αντι­κει­με­νι­κές δα­πά­νες δια­βί­ω­σης του άρ­θρου 31 του ΚΦΕ φυ­σι­κού προ­σώ­που που έχει την κα­τοι­κία του στην αλ­λο­δα­πή, ανε­ξαρ­τή­τως αν απο­κτά ει­σό­δη­μα στην Ελ­λά­δα, ενώ εφαρ­μό­ζο­νται οι δια­τά­ξεις από­κτη­σης πε­ριου­σια­κών στοι­χεί­ων του άρ­θρου 32 του ΚΦΕ για τους κα­τοί­κους αλ­λο­δα­πής μόνο στην πε­ρί­πτω­ση που απο­κτά­ται ει­σό­δη­μα στην Ελ­λά­δα.

Για τον προσ­διο­ρι­σμό της ετή­σιας τεκ­μαρ­τής δα­πά­νης με βάση την κύρια και δυο δευ­τε­ρεύ­ου­σες κα­τοι­κί­ες είτε ιδιό­κτη­τες, είτε μι­σθω­μέ­νες είτε δω­ρε­άν πα­ρα­χω­ρού­με­νες και ανε­ξάρ­τη­τα από την επι­φά­νεια τους, συ­μπλη­ρώ­νε­ται ο υπο­πί­να­κας 1α.

 

Για τη συ­μπλή­ρω­ση των εν­δεί­ξε­ων του υπο­πί­να­κα 1α αυτού πα­ρα­θέ­του­με τις ακό­λου­θες διευ­κρι­νί­σεις:

 

Β. ΕΤΗ­ΣΙΑ ΑΝΤΙ­ΚΕΙ­ΜΕ­ΝΙ­ΚΗ ΔΑ­ΠΑ­ΝΗ ΔΙΑ­ΒΙΩ­ΣΗΣ

 

 

1α. Πί­να­κας ετή­σιας αντι­κει­με­νι­κής δα­πά­νης δια­βί­ω­σης για ιδιο­κα­τοι­κού­με­νη ή μι­σθω­μέ­νη ή δω­ρε­άν πα­ρα­χω­ρη­μέ­νη κύρια κα­τοι­κία και έως δύο δευ­τε­ρεύ­ου­σες κα­τοι­κί­ες.

 

Έν­δει­ξη κύρια κα­τοι­κία

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται η διεύ­θυν­ση της κα­τοι­κί­ας κύ­ριας δια­μο­νής και οι υπό­λοι­πες τρεις οδοί που πε­ρι­κλεί­ουν το τε­τρά­γω­νο σε κάθε πε­ρί­πτω­ση.

 

 

Κω­δι­κοί 204-205-206

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται υπο­χρε­ω­τι­κά ο αριθ­μός πα­ρο­χής ρεύ­μα­τος όλων των κα­τοι­κιών (κύ­ριες και δευ­τε­ρεύ­ου­σες), είτε είναι ιδιο­κα­τοι­κη­μέ­νες είτε μι­σθω­μέ­νες είτε δω­ρε­άν πα­ρα­χω­ρού­με­νες.

 

 

Κω­δι­κός 203

Επι­λέξ­τε τη λέξη «ΝΑΙ» σε πε­ρί­πτω­ση που μι­σθώ­νε­τε κύρια κα­τοι­κία ή σας έχει πα­ρα­χω­ρη­θεί δω­ρε­άν κύρια κα­τοι­κία, ανε­ξάρ­τη­τα από την επι­φά­νειά της. Δεν συ­μπλη­ρώ­νε­ται όταν πρό­κει­ται για ιδιό­κτη­τες κα­τοι­κί­ες.

 

 

Κω­δι­κοί 207-209

Επι­λέξ­τε τη λέξη «ΝΑΙ» σε πε­ρί­πτω­ση που μι­σθώ­νε­τε δευ­τε­ρεύ­ου­σα/σες κα­τοι­κί­ες ή σας έχουν πα­ρα­χω­ρη­θεί δω­ρε­άν δευ­τε­ρεύ­ου­σα/σες κα­τοι­κί­ες, ανε­ξάρ­τη­τα από την επι­φά­νειά τους. Δεν συ­μπλη­ρώ­νε­ται όταν πρό­κει­ται για ιδιό­κτη­τες κα­τοι­κί­ες.

 

 

Κω­δι­κοί 240-241-242

Έν­δει­ξη μο­νο­κα­τοι­κία

Επι­λέξ­τε τη λέξη «ΝΑΙ» αν η κύρια ή δευ­τε­ρεύ­ου­σα/ες κα­τοι­κία/ιες είναι μο­νο­κα­τοι­κία. Συ­μπλη­ρώ­νε­ται για ιδιό­κτη­τες, μι­σθω­μέ­νες ή δω­ρε­άν πα­ρα­χω­ρού­με­νες κα­τοι­κί­ες.

Μο­νο­κα­τοι­κία είναι το κτί­σμα που απο­τε­λεί λει­τουρ­γι­κά μία μόνο κα­τοι­κία με τους βοη­θη­τι­κούς χώ­ρους (απο­θή­κες, θέ­σεις στάθ­μευ­σης κ.λπ.), η οποία μπο­ρεί να είναι σε ένα όροφο ή σε πε­ρισ­σό­τε­ρους ορό­φους (με­ζο­νέ­τα) και δεν εφά­πτε­ται με άλλο κτί­σμα είτε ορι­ζό­ντια είτε κά­θε­τα. Μο­νο­κα­τοι­κί­ες θε­ω­ρού­νται επί­σης και κτί­σμα­τα σε επαφή με άλλα, που ανή­κουν όμως σε δια­φο­ρε­τι­κές κά­θε­τες ιδιο­κτη­σί­ες και πλη­ρούν κατά τα λοιπά τις πα­ρα­πά­νω προ­ϋ­πο­θέ­σεις. Οι πε­ρι­πτώ­σεις που ακο­λου­θούν δεν χα­ρα­κτη­ρί­ζο­νται μο­νο­κα­τοι­κί­ες:

α) Διώ­ρο­φος οι­κο­δο­μή με ισό­γειο κα­τά­στη­μα και 1ο όροφο κα­τοι­κία. β) Ισό­γειο δια­μέ­ρι­σμα που βρί­σκε­ται σε επαφή με άλλο ισό­γειο.

γ) Ισό­γεια επαγ­γελ­μα­τι­κή στέγη που βρί­σκε­ται σε επαφή με άλλη μο­νο­κα­τοι­κία. Τα πιο πάνω ισχύ­ουν ανε­ξάρ­τη­τα αν έχει συ­στα­θεί πράξη ορι­ζό­ντιας ιδιο­κτη­σί­ας.

Έν­δει­ξη θέση-όρο­φος.

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται ο όρο­φος που βρί­σκε­ται η κα­τοι­κία π.χ. ισό­γειο, 1ος κ.λπ.

 

 

Κω­δι­κοί 211-218-225

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται η επι­φά­νεια της κα­τοι­κί­ας. Στην επι­φά­νεια αυτή πε­ρι­λαμ­βά­νε­ται η επι­φά­νεια του κύ­ριου χώρου της κα­τοι­κί­ας καθώς και η επι­φά­νεια των χώρων της κα­τοι­κί­ας των οποί­ων την αυ­θαί­ρε­τη αλ­λα­γή χρή­σης έχετε νο­μι­μο­ποι­ή­σει με τον ν.4178/2013 μέσα στα έτη από 2013 έως και 2016 και το ν.3843/2010.

Η επι­φά­νεια των χώρων της κα­τοι­κί­ας πρέ­πει να είναι σε ακέ­ραιο αριθ­μό. Αν υπάρ­χει δε­κα­δι­κό ψηφίο στρογ­γυ­λο­ποιεί­στε στον αμέ­σως πλη­σιέ­στε­ρο ακέ­ραιο αριθ­μό π.χ. 95,4 γράψ­τε 95, 95,5 γράψ­τε 96.

 

 

Κω­δι­κοί 212-219-226

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται αθροι­στι­κά η επι­φά­νεια των ιδιό­κτη­των ή μι­σθω­μέ­νων βοη­θη­τι­κών χώρων (απο­θή­κη και χώρος στάθ­μευ­σης) που είναι ανε­ξάρ­τη­τοι π.χ. στο υπό­γειο ή στον ακά­λυ­πτο χώρο της ίδιας οι­κο­δο­μής.

Επί­σης, στους κω­δι­κούς αυ­τούς συ­μπλη­ρώ­νε­ται και η επι­φά­νεια των ιδιό­κτη­των ή μι­σθω­μέ­νων βοη­θη­τι­κών χώρων που είναι ανε­ξάρ­τη­τοι (απο­θή­κη και χώρος στάθ­μευ­σης) και η δ/νση αυτών δια­φέ­ρει από την δ/νση της κα­τοι­κί­ας, αλλά η χρήση τους γί­νε­ται για τις ανά­γκες των φο­ρο­λο­γου­μέ­νων ή των εξαρ­τω­μέ­νων μελών.

ΕΠΙ­ΣΗ­ΜΑΙ­ΝΕ­ΤΑΙ ότι η δια­φο­ρε­τι­κή διεύ­θυν­ση των βοη­θη­τι­κών χώρων ανα­γρά­φε­ται στο ίδιο πεδίο με τη διεύ­θυν­ση κα­τοι­κί­ας.

Σε πε­ρί­πτω­ση δε­κα­δι­κών ισχύ­ουν όσα ανα­φέ­ρο­νται στους προη­γού­με­νους κω­δι­κούς 211-218-225 (κύ­ριοι χώροι). Διευ­κρι­νί­ζε­ται ότι στους κω­δι­κούς αυ­τούς δεν συ­μπλη­ρώ­νε­ται η επι­φά­νεια του χώρου στάθ­μευ­σης σε πυ­λω­τή. Επι­ση­μαί­νε­ται τέλος ότι σε πε­ρί­πτω­ση μο­νο­κα­τοι­κί­ας λαμ­βά­νε­ται αθροι­στι­κά με την επι­φά­νεια των χώρων του γκα­ράζ και των απο­θη­κών και η τυχόν επι­φά­νεια των άλλων βοη­θη­τι­κών χώρων π.χ. του λε­βη­το­στα­σί­ου και του κλι­μα­κο­στα­σί­ου.

 

Κω­δι­κοί 231-232-233

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται η επι­φά­νεια των χώρων (υπό­γεια, πα­τά­ρια, ημι­υ­παί­θριοι κ.λπ.) των οποί­ων την αυ­θαί­ρε­τη αλ­λα­γή χρή­σης έχετε νο­μι­μο­ποι­ή­σει με τον ν.4178/2013 και το ν.3843/2010.

 

 

ΕΠΙ­ΣΗ­ΜΑΙ­ΝΕ­ΤΑΙ ότι, οι νο­μι­μο­ποι­ή­σεις των ημι­υ­παί­θριων χώρων σύμ­φω­να με τον ν.3843/2010 καθώς και οι νο­μι­μο­ποι­ή­σεις αυ­θαί­ρε­των κα­τα­σκευών και αυ­θαί­ρε­των αλ­λα­γών χρή­σης (υπό­γεια, πα­τά­ρια κ.λπ.) που πραγ­μα­το­ποι­ή­θη­καν με τους ν.4178/2013 και ν.3843/2010, θα πρέ­πει να λη­φθούν υπόψη στην συ­μπλή­ρω­ση του υπο­πί­να­κα της πε­ρί­πτω­σης 1.

 

 

Κω­δι­κοί 213-214, 220-221, 227-228

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ποσό της συ­νι­διο­κτη­σί­ας ή το πο­σο­στό συμ­με­το­χής στη δα­πά­νη ενοι­κί­ου βάσει του μι­σθω­τη­ρί­ου συμ­βο­λαί­ου σε πε­ρί­πτω­ση μι­σθω­μέ­νης κα­τοι­κί­ας, του υπό­χρε­ου ή της συ­ζύ­γου μόνο σε ακέ­ραιο πο­σο­στό. Δη­λα­δή τυχόν δε­κα­δι­κά στρογ­γυ­λο­ποιού­νται στην πλη­σιέ­στε­ρη μο­νά­δα π.χ. 39,5% σε 40% ή 35,2% σε 35%. Αν το πο­σο­στό συ­νι­διο­κτη­σί­ας ή ενοι­κί­ου έχει με­τα­βλη­θεί από οποια­δή­πο­τε αιτία μέσα στο έτος, στους κω­δι­κούς αυ­τούς θα κα­τα­χω­ρή­σε­τε δύο εγ­γρα­φές με το αντί­στοι­χο πο­σο­στό.

 

 

Κω­δι­κοί 215-222-229

Συ­μπλη­ρώ­νο­νται οι μήνες ιδιο­κα­τοί­κη­σης ή μί­σθω­σης ή δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­σης, αν πρό­κει­ται για μι­σθω­μέ­νη κα­τοι­κία, μέσα στο 2016.

 

 

Κω­δι­κοί 216-223-230

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται η τιμή ζώνης που ισχύ­ει την 31.12.2016 όταν η τιμή ζώνης είναι από 2.800 ευρώ και άνω.

 

 

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Οι ανω­τέ­ρω οδη­γί­ες συ­μπλή­ρω­σης ισχύ­ουν και για την πρώτη και δεύ­τε­ρη δευ­τε­ρεύ­ου­σα κα­τοι­κία. Όταν κά­ποια από τις πα­ρα­πά­νω κα­τοι­κί­ες βρί­σκε­ται σε πε­ριο­χή εκτός αντι­κει­με­νι­κού προσ­διο­ρι­σμού της αξίας των ακι­νή­των, τότε στα στοι­χεία του ακι­νή­του συ­μπλη­ρώ­νε­ται μόνο ο νομός και ο δήμος ή κοι­νό­τη­τα, κατά πε­ρί­πτω­ση. Επί­σης, οι κενές και ημι­τε­λείς κα­τοι­κί­ες δεν συ­μπλη­ρώ­νο­νται στον πί­να­κα 5 του εντύ­που Ε1 αλλά στο έντυ­πο Ε2.

 

 

1β. Ετή­σια αντι­κει­με­νι­κή δα­πά­νη για λοι­πές κα­τοι­κί­ες

 

 

 

Κω­δι­κοί 707-708

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται το ακα­θά­ρι­στο ποσό της ετή­σιας αντι­κει­με­νι­κής δα­πά­νης των λοι­πών δευ­τε­ρευου­σών κα­τοι­κιών.

Πιο συ­γκε­κρι­μέ­να, συ­μπλη­ρώ­νε­ται η αντι­κει­με­νι­κή δα­πά­νη των δευ­τε­ρευου­σών κα­τοι­κιών που δεν εμ­φα­νί­ζο­νται στον υπο­πί­να­κα 1α που πα­ρα­τί­θε­ται πάνω από τους κω­δι­κούς αυ­τούς.

 

 

ΠΡΟ­ΣΟ­ΧΗ: Κατά την ηλε­κτρο­νι­κή υπο­βο­λή στην πε­ρί­πτω­ση που οι δευ­τε­ρεύ­ου­σες κα­τοι­κί­ες, είναι πε­ρισ­σό­τε­ρες από δύο και επο­μέ­νως δεν μπο­ρούν να εμ­φα­νί­ζο­νται στον υπο­πί­να­κα 1α, οι επι­πλέ­ον κα­τοι­κί­ες συ­μπλη­ρώ­νο­νται σε πί­να­κα που υπάρ­χει στην εφαρ­μο­γή. Σε πε­ρί­πτω­ση χει­ρό­γρα­φης υπο­βο­λής της δή­λω­σης συ­μπλη­ρώ­νε­ται σχε­τι­κός πί­να­κας με τη γραμ­μο­γρά­φη­ση του πί­να­κα 1α και στους κω­δι­κούς 707-708 γρά­φε­ται αθροι­στι­κά η ετή­σια αντι­κει­με­νι­κή δα­πά­νη των κα­τοι­κιών αυτών.

Η ετή­σια αντι­κει­με­νι­κή δα­πά­νη, με βάση τα τε­τρα­γω­νι­κά μέτρα της ιδιο­κα­τοι­κού­με­νης ή μι­σθω­μέ­νης ή της δω­ρε­άν πα­ρα­χω­ρού­με­νης κύ­ριας κα­τοι­κί­ας ορί­ζε­ται κλι­μα­κω­τά, για τα ογδό­ντα 80 πρώτα τε­τρα­γω­νι­κά μέτρα κύ­ριων χώρων αυτής, με σα­ρά­ντα (40) ευρώ ανά τε­τρα­γω­νι­κό μέτρο, για τα επό­με­να από ογδό­ντα ένα 81 μέχρι και εκα­τόν εί­κο­σι 120 τε­τρα­γω­νι­κά μέτρα κύ­ριων χώρων αυτής, με εξή­ντα πέντε (65) ευρώ ανά τε­τρα­γω­νι­κό μέτρο, για τα επό­με­να από εκα­τόν εί­κο­σι ένα 121 μέχρι και δια­κό­σια 200 τε­τρα­γω­νι­κά μέτρα κύ­ριων χώρων αυτής, με εκα­τόν δέκα (110) ευρώ ανά τε­τρα­γω­νι­κό μέτρο, για τα δια­κό­σια ένα 201 έως τρια­κό­σια 300 τε­τρα­γω­νι­κά μέτρα κύ­ριων χώρων αυτής, με δια­κό­σια (200) ευρώ ανά τε­τρα­γω­νι­κό μέτρο και για τα πλέον των τρια­κο­σί­ων 300 τε­τρα­γω­νι­κών μέ­τρων κύ­ριων χώρων αυτής, με τε­τρα­κό­σια (400) ευρώ ανά τε­τρα­γω­νι­κό μέτρο.

Για τον υπο­λο­γι­σμό της ετή­σιας αντι­κει­με­νι­κής δα­πά­νης των βοη­θη­τι­κών χώρων της κύ­ριας κα­τοι­κί­ας ορί­ζε­ται ποσό σα­ρά­ντα (40) ευρώ ανά τε­τρα­γω­νι­κό μέτρο.

Τα πα­ρα­πά­νω ποσά προ­σαυ­ξά­νο­νται, προ­κει­μέ­νου για κα­τοι­κί­ες που βρί­σκο­νται σε πε­ριο­χές με τιμή ζώνης, σύμ­φω­να με τον αντι­κει­με­νι­κό προσ­διο­ρι­σμό των ακι­νή­των, από 2.800 ευρώ ως 4.999 ευρώ το τ.μ., κατά πο­σο­στό 40% και για πε­ριο­χές με τιμή ζώνης από 5.000 ευρώ και άνω το τ.μ., κατά πο­σο­στό 70%.

Όλα τα πα­ρα­πά­νω ποσά προ­σαυ­ξά­νο­νται, προ­κει­μέ­νου για μο­νο­κα­τοι­κί­ες, κατά πο­σο­στό 20%. Ση­μειώ­νε­ται ότι η ετή­σια αντι­κει­με­νι­κή δα­πά­νη, που εκτι­μά­ται με βάση τα τε­τρα­γω­νι­κά μέτρα μιας ή πε­ρισ­σο­τέ­ρων ιδιο­κα­τοι­κού­με­νων, μι­σθω­μέ­νων ή δω­ρε­άν πα­ρα­χω­ρού­με­νων δευ­τε­ρευου­σών κα­τοι­κιών, καθώς και των βοη­θη­τι­κών χώρων αυτών, ορί­ζε­ται στο ένα δεύ­τε­ρο (1/2) της ετή­σιας αντι­κει­με­νι­κής δα­πά­νης όπως αυτή ορί­ζε­ται ανω­τέ­ρω.

Διευ­κρι­νί­ζε­ται τέλος, ότι τα τέκνα που φι­λο­ξε­νού­νται από τους γο­νείς τους στην κα­τοι­κία των γο­νέ­ων, καθώς και οι γο­νείς που φι­λο­ξε­νού­νται στην κα­τοι­κία των τέ­κνων τους δεν επι­βα­ρύ­νο­νται με την αντι­κει­με­νι­κή δα­πά­νη δια­βί­ω­σης της κα­τοι­κί­ας, η οποία επι­βα­ρύ­νει τους γο­νείς ή τα τέκνα αντί­στοι­χα που ιδιο­κα­τοι­κούν.

Στην πε­ρί­πτω­ση που αυτός που φι­λο­ξε­νεί­ται είναι υπό­χρε­ος σε υπο­βο­λή δή­λω­σης ει­σο­δή­μα­τος, συ­μπλη­ρώ­νει την έν­δει­ξη «Φι­λο­ξε­νία» στον Πί­να­κα 6 της δή­λω­σης φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τός του. Η ανω­τέ­ρω πε­ρί­πτω­ση δεν αφορά την δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­ση κατά την οποία η δ/νση του πα­ρα­χω­ρού­ντος είναι δια­φο­ρε­τι­κή από τη δ/νση του λαμ­βά­νο­ντα την πα­ρα­χώ­ρη­ση.

Ση­μειώ­νε­ται ότι στην πε­ρί­πτω­ση της δω­ρε­άν πα­ρα­χώ­ρη­σης ακι­νή­του δεν δύ­να­ται ο πα­ρα­χω­ρών το ακί­νη­το να δη­λώ­νει ότι φι­λο­ξε­νεί­ται σε αυτό.

1γ, 1δ, 1ε και 1στ Πί­να­κες

Για τον προσ­διο­ρι­σμό της ετή­σιας αντι­κει­με­νι­κής δα­πά­νης δια­βί­ω­σης με βάση τα επι­βα­τι­κά αυ­το­κί­νη­τα ΙΧ ή ΜΧ, τα σκάφη ανα­ψυ­χής, τα αε­ρο­σκά­φη, ελι­κό­πτε­ρα ΙΧ, ανε­μό­πτε­ρα και δε­ξα­με­νές κο­λύμ­βη­σης συ­μπλη­ρώ­νο­νται ως εξής:

Κω­δι­κοί 840-843

Συ­μπλη­ρώ­νε­ται ο Α.Φ.Μ. κύ­ριου ή κα­τό­χου για Ε.Ι.Χ., Μ.Χ.

Ημε­ρη­σία