Στο επίκεντρο του Διοικητικού Πρωτοδικείου Ρόδου φορολογική διαφορά με ρίζες σε ελέγχους για εικονικά τιμολόγια

• Η τε­λευ­ταία προ­δι­κα­στι­κή από­φα­ση κρά­τη­σε το σκέ­λος του προ­στί­μου 37.256,00 ευρώ για 9 πλα­στά και ει­κο­νι­κά στοι­χεία και δια­τάσ­σει αυ­το­τε­λή προ­σφυ­γή για τον φόρο ει­σο­δή­μα­τος 8.542,37 ευρώ, με πα­ράλ­λη­λη ει­κό­να από την ποι­νι­κή δια­δρο­μή της ίδιας υπό­θε­σης στο Τρι­με­λές Εφε­τείο Δω­δε­κα­νή­σου

Το Διοι­κη­τι­κό Πρω­το­δι­κείο Ρόδου εξα­κο­λου­θεί να απα­σχο­λεί­ται με μία φο­ρο­λο­γι­κή υπό­θε­ση που έχει ήδη δια­τρέ­ξει μακρά δια­δι­κα­στι­κή πο­ρεία, από την άσκη­ση προ­σφυ­γής το 2021 έως την έκ­δο­ση δια­δο­χι­κών προ­δι­κα­στι­κών απο­φά­σε­ων.

Στο επί­κε­ντρο βρί­σκε­ται αλ­λο­δα­πή κά­τοι­κος Κω, η οποία στρέ­φε­ται κατά από­φα­σης της Διεύ­θυν­σης Επί­λυ­σης Δια­φο­ρών της Ανε­ξάρ­τη­της Αρχής Δη­μο­σί­ων Εσό­δων, στο μέρος που απορ­ρί­φθη­κε η εν­δι­κο­φα­νής προ­σφυ­γή της κατά πρά­ξε­ων της Δ.Ο.Υ. Ρόδου.

Με την προ­σφυ­γή ζη­τεί­ται η ακύ­ρω­ση από­φα­σης της Διεύ­θυν­σης Επί­λυ­σης Δια­φο­ρών, στο μέρος που απορ­ρί­φθη­κε εν­δι­κο­φα­νής προ­σφυ­γή κατά δύο πρά­ξε­ων της Δ.Ο.Υ. Ρόδου.

Η πρώτη πράξη είναι ορι­στι­κή πράξη επι­βο­λής προ­στί­μου για τη δια­χει­ρι­στι­κή πε­ρί­ο­δο 1 Ια­νουα­ρί­ου 2009 έως 31 Δε­κεμ­βρί­ου 2009. Με την πράξη αυτή κα­τα­λο­γί­στη­κε πρό­στι­μο 37.256,00 ευρώ, με αι­τιο­λο­γία τη λήψη και κα­τα­χώ­ρι­ση 9 πλα­στών και ει­κο­νι­κών στοι­χεί­ων συ­νο­λι­κής κα­θα­ρής αξίας 93.140,00 ευρώ, με εκ­δό­τρια επι­χεί­ρη­ση που ανα­φέ­ρε­ται στον φά­κε­λο της από­φα­σης.

Η δεύ­τε­ρη πράξη είναι ορι­στι­κή πράξη προσ­διο­ρι­σμού φόρου ει­σο­δή­μα­τος, οι­κο­νο­μι­κού έτους 2010, με κα­τα­λο­γι­σμό 8.542,37 ευρώ, λόγω θε­ώ­ρη­σης των βι­βλί­ων και στοι­χεί­ων ως ανα­κρι­βών.

Η ποι­νι­κή δια­δρο­μή

της ίδιας υπό­θε­σης και τα φο­ρο­λο­γι­κά στοι­χεία που εξε­τά­στη­καν

Πα­ράλ­λη­λα με τη διοι­κη­τι­κή δια­φο­ρά, τα πραγ­μα­τι­κά πε­ρι­στα­τι­κά που σχε­τί­ζο­νται με ει­κο­νι­κά φο­ρο­λο­γι­κά στοι­χεία έχουν απα­σχο­λή­σει και την ποι­νι­κή δι­καιο­σύ­νη. Σύμ­φω­να με τα στοι­χεία που πα­ρα­τί­θε­νται για την ποι­νι­κή σκέψη της ίδιας υπό­θε­σης, δύο υπο­θέ­σεις κα­κουρ­γη­μα­τι­κής φο­ρο­α­πά­της με κα­τη­γο­ρού­με­νη αλ­λο­δα­πή κά­τοι­κο Κω εξε­τά­στη­καν σε δεύ­τε­ρο βαθμό στο Τρι­με­λές Εφε­τείο Δω­δε­κα­νή­σου.

Στην πρώτη υπό­θε­ση ανα­φέ­ρε­ται ότι σε δεύ­τε­ρο βαθμό επι­βλή­θη­κε ποινή κά­θειρ­ξης 5 ετών για έκ­δο­ση ει­κο­νι­κών φο­ρο­λο­γι­κών στοι­χεί­ων, με συ­νο­λι­κή αξία που υπερ­βαί­νει τις 150.000 ευρώ. Πε­ρι­γρά­φε­ται ότι, ως εκ­πρό­σω­πος ατο­μι­κής επι­χεί­ρη­σης με αντι­κεί­με­νο ερ­γα­σί­ες ελαιο­χρω­μα­τι­σμών, εκ­δό­θη­καν τι­μο­λό­για πα­ρο­χής υπη­ρε­σιών σε τρία δια­δο­χι­κά έτη.

Για το διά­στη­μα 1 Ια­νουα­ρί­ου 2007 έως 31 Δε­κεμ­βρί­ου 2007 ανα­φέ­ρε­ται τι­μο­λό­γιο 144.640,00 ευρώ, εν μέρει ει­κο­νι­κό ως προς την αξία του­λά­χι­στον κατά 63.000 ευρώ. Για το διά­στη­μα 1 Ια­νουα­ρί­ου 2008 έως 31 Δε­κεμ­βρί­ου 2008 ανα­φέ­ρε­ται τι­μο­λό­γιο 93.677,00 ευρώ, εν όλω ει­κο­νι­κό. Για το διά­στη­μα 1 Ια­νουα­ρί­ου 2009 έως 31 Δε­κεμ­βρί­ου 2009 ανα­φέ­ρε­ται τι­μο­λό­γιο 109.949,00 ευρώ, εν μέρει ει­κο­νι­κό ως προς την αξία του­λά­χι­στον κατά 31.786 ευρώ.

Στο ίδιο πλαί­σιο γί­νε­ται ανα­φο­ρά σε έλεγ­χο του ΣΔΟΕ και σε σειρά στοι­χεί­ων που, κατά την πε­ρι­γρα­φή, συν­δέ­ο­νται με την ει­κό­να της λει­τουρ­γί­ας της επι­χεί­ρη­σης στα συ­γκε­κρι­μέ­να έτη, όπως η απου­σία αγο­ρών εμπο­ρευ­μά­των και πρώ­των υλών σε κρί­σι­μες πε­ριό­δους, ζη­τή­μα­τα σε δη­λώ­σεις και ει­σφο­ρές, αλλά και ελέγ­χους γύρω από φε­ρό­με­νους υπερ­γο­λά­βους και τη δυ­να­τό­τη­τα υλο­ποί­η­σης ερ­γα­σιών. Συ­νο­λι­κά, σύμ­φω­να με τα πα­ρα­τι­θέ­με­να στοι­χεία, το ποσό ει­κο­νι­κών εν όλω ή εν μέρει στοι­χεί­ων που απο­δί­δε­ται ότι εκ­δό­θη­καν και απο­δέ­χθη­καν με πρό­θε­ση ανέρ­χε­ται σε 260.586 ευρώ.

Στη δεύ­τε­ρη ποι­νι­κή υπό­θε­ση, η έφεση απορ­ρί­φθη­κε ως ανυ­πο­στή­ρι­κτη. Γί­νε­ται επί­σης ανα­φο­ρά ότι υπήρ­ξε κα­τα­δί­κη με ένα δεύ­τε­ρο πρό­σω­πο, στο πλαί­σιο εται­ρι­κής δρα­στη­ριό­τη­τας στον χώρο οι­κο­δο­μι­κών ερ­γα­σιών. Πε­ρι­γρά­φο­νται λή­ψεις και κα­τα­χω­ρί­σεις τι­μο­λο­γί­ων, ει­δι­κό­τε­ρα για το έτος 2008 4 τι­μο­λό­για συ­νο­λι­κής κα­θα­ρής αξίας 393.344 ευρώ και για το έτος 2009 79 τι­μο­λό­για συ­νο­λι­κής κα­θα­ρής αξίας 1.154.120,95 ευρώ, με την επι­σή­μαν­ση ότι αφο­ρού­σαν ανύ­παρ­κτες συ­ναλ­λα­γές σε ξε­νο­δο­χεια­κές επι­χει­ρή­σεις.