Προσοχή: Τι φόρους θα πληρώσουμε για τα εισοδήματα του 2017

Οι μόνες αλλαγές που θα ισχύ­σουν φέτος στους κανόνες υπο­λο­γι­σμού του φόρου εισο­δή­μα­τος των μισθω­τών και των συντα­ξιού­χων είναι δύο:

α) Η κατο­χύ­ρωση του δικαιώ­μα­τος της έκπτω­σης φόρου των 1.900-2.100 ευρώ υπό την προ­ϋ­πό­θεση ότι κατά τη διάρ­κεια του 2017 εξο­φλή­θη­καν με ηλε­κτρο­νικά μέσα πλη­ρω­μής ή με μετρητά (από όσους έχουν ηλικία άνω των 70 ετών, όσους έχουν ανα­πη­ρία 80% και άνω κι όσους υπά­γο­νται σ’ ορι­σμέ­νες ακόμη ειδικές κατη­γο­ρίες) δαπάνες για αγορές αγαθών και λήψη υπη­ρε­σιών συνο­λι­κού ύψους από 10% έως και 18,75% επί του συνο­λι­κού ατο­μι­κού ετήσιου -δηλωθέντος ή τεκμαρτού- εισο­δή­μα­τος. Σε περί­πτωση μη κάλυψης του απαι­τού­με­νου ποσο­στού, το ακά­λυ­πτο ποσό θα φορο­λο­γεί­ται με 22%.

β) Η κατάρ­γηση της διά­τα­ξης που προ­έ­βλεπε έκπτωση από τον ανα­λο­γού­ντα φόρο εισο­δή­μα­τος του 10% της ετήσιας δαπάνης του φορο­λο­γού­με­νου για ιατρική, νοσο­κο­μειακή και φαρ­μα­κευ­τική περί­θαλψη, εφόσον η δαπάνη αυτή υπε­ρέ­βαινε το 5% του ετήσιου φορο­λο­γη­τέου εισο­δή­μα­τός του.

Ανα­λυ­τικά, κατά την εκκα­θά­ριση των δηλώ­σεων που θα υπο­βά­λουν φέτος οι μισθω­τοί και οι συντα­ξιού­χοι για τη φορο­λό­γηση των εισο­δη­μά­των που απέ­κτη­σαν το 2017 θα ισχύ­σουν οι εξής κανόνες:

1 Εφαρ­μογή φορο­λο­γι­κής κλί­μα­κας με συντε­λε­στές 22%-45%: Τα εισο­δή­ματα από μισθωτή εργασία και συντά­ξεις θα φορο­λο­γη­θούν με κλίμακα στην οποία ο κατώ­τα­τος συντε­λε­στής φόρου ανέρ­χε­ται στο 22% και επι­βάλ­λε­ται μέχρι το επίπεδο ετήσιου εισο­δή­μα­τος των 20.000 ευρώ. Πάνω από το επίπεδο ετήσιου εισο­δή­μα­τος των 20.000 ευρώ και μέχρι τα 30.000 ευρώ επι­βάλ­λε­ται συντε­λε­στής φόρου 29%, ενώ πάνω από τα 30.000 και μέχρι τα 40.000 ευρώ εφαρ­μό­ζε­ται συντε­λε­στής φόρου 37%. Για το τμήμα του ετήσιου εισο­δή­μα­τος άνω των 40.000 ευρώ προ­βλέ­πε­ται συντε­λε­στής φόρου 45%.

2 Εκπτωση φόρου εισο­δή­μα­τος έως 1.900-2.100 ευρώ: Για τα εισο­δή­ματα από μισθούς και συντά­ξεις που δεν υπερ­βαί­νουν ετησίως τα 20.000 ευρώ προ­βλέ­πε­ται έκπτωση φόρου:

* 1.900 ευρώ, για φορο­λο­γού­με­νους χωρίς εξαρ­τώ­μενα τέκνα

* 1.950 ευρώ, για φορο­λο­γού­με­νους με 1 εξαρ­τώ­μενο τέκνο

* 2.000 ευρώ, για φορο­λο­γού­με­νους με 2 εξαρ­τώ­μενα τέκνα

* 2.100 ευρώ για φορο­λο­γού­με­νους με 3 ή περισ­σό­τερα εξαρ­τώ­μενα τέκνα.

Το ισχύον κατά περί­πτωση ποσό έκπτω­σης φόρου θα αφαι­ρεί­ται από τον αρχικώς ανα­λο­γού­ντα φόρο, ο οποίος θα έχει προ­κύ­ψει από την εφαρ­μογή του συντε­λε­στή φόρου 22% επί του ετήσιου εισο­δή­μα­τος. Π.χ. σε ετήσιο εισό­δημα από συντά­ξεις 15.000 ευρώ, το οποίο απέ­κτησε συντα­ξιού­χος χωρίς εξαρ­τώ­μενα τέκνα, ανα­λο­γεί φόρος

3.300 ευρώ (15.000 Χ 22% = 3.300 ευρώ). Από το ποσό των 3.300 ευρώ (από το ποσό του αρχικώς ανα­λο­γού­ντος φόρου) θα αφαι­ρεί­ται στη συνέ­χεια η έκπτωση φόρου των 1.900 ευρώ και το τελικό ποσό του φόρου που ανα­λο­γεί θα περιο­ρί­ζε­ται στα 1.400 ευρώ (3.300 ευρώ – 1.900 ευρώ = 1.400 ευρώ).

Σε κάθε περί­πτωση κατά την οποία ο φόρος που ανα­λο­γεί με βάση τον ελά­χι­στο συντε­λε­στή 22% είναι μικρό­τε­ρος από την ισχύ­ουσα έκπτωση φόρου, το ποσό της έκπτω­σης αυτής θα περιο­ρί­ζε­ται ακριβώς στο ύψος του ανα­λο­γού­ντος φόρου και θα τον μηδε­νί­ζει.

Π.χ. σε εισό­δημα 8.000 ευρώ από μισθούς, το οποίο έχει απο­κτη­θεί από εργα­ζό­μενο χωρίς εξαρ­τώ­μενα τέκνα, ο φόρος που ανα­λο­γεί με την εφαρ­μογή του συντε­λε­στή 22% είναι 1.760 ευρώ (8.000 Χ 22% = 1.760 ευρώ), ενώ η ισχύ­ουσα έκπτωση φόρου, σύμφωνα με τα όσα προ­α­να­φέ­ραμε, φθάνει τα 1.900 ευρώ. Στην περί­πτωση αυτή, η έκπτωση φόρου θα περιο­ρι­στεί στα 1.760 ευρώ (όσο και ο ανα­λο­γών φόρος) και αφαι­ρού­μενη από το φόρο θα τον μηδε­νί­σει.

Για όσους από τους μισθω­τούς και τους συντα­ξιού­χους έχουν ετήσιο εισό­δημα άνω των 20.000 ευρώ, η ισχύ­ουσα κατά περί­πτωση έκπτωση φόρου (των 1.900-2.100 ευρώ) θα μειώ­νε­ται κατά το 1% του πέραν των 20.000 ευρώ τμή­μα­τος του ετήσιου εισο­δή­μα­τος.

3 Επιβολή ειδικής εισφο­ράς αλλη­λεγ­γύης κλι­μα­κωτά, με συντε­λε­στές από 2,2% έως 10%, σε ετήσια εισο­δή­ματα άνω των 12.000 ευρώ: Στους έχοντες -πραγματικά ή τεκμαρτά- ετήσια εισο­δή­ματα άνω των 12.000 ευρώ, αθροι­στικά από όλες τις πηγές, θα επι­βάλ­λε­ται ειδική εισφορά αλλη­λεγ­γύης που θα υπο­λο­γί­ζε­ται κλι­μα­κωτά, ως εξής:

• 0%, στο τμήμα ετήσιου εισο­δή­μα­τος μέχρι τα 12.000 ευρώ,

• 2,2% στο τμήμα ετήσιου εισο­δή­μα­τος από τα 12.001 έως τα 20.000 ευρώ,

• 5% στο τμήμα ετήσιου εισο­δή­μα­τος από 20.001 ως 30.000 ευρώ,

• 6,5% στο τμήμα ετήσιου εισο­δή­μα­τος από 30.001 ως 40.000 ευρώ,

• 7,5% στο τμήμα ετήσιου εισο­δή­μα­τος από 40.001 ως και 65.000 ευρώ,

• 9% στο τμήμα ετήσιου εισο­δή­μα­τος από 65.001 ως και 220.000 ευρώ και

• 10% στο τμήμα ετήσιου εισο­δή­μα­τος πάνω από τα 220.000 ευρώ.

Το τεκ­μαρτό εισό­δημα το οποίο θα λαμ­βά­νε­ται υπόψη για την επιβολή της ειδικής εισφο­ράς αλλη­λεγ­γύης θα προσ­διο­ρί­ζε­ται από το άθροι­σμα των τεκ­μη­ρίων δια­βί­ω­σης (των αντι­κει­με­νι­κών δαπανών δια­βί­ω­σης του άρθρου 31 του Κώδικα Φορο­λο­γίας Εισο­δή­μα­τος) και των τεκ­μη­ρίων από­κτη­σης περιου­σια­κών στοι­χείων (των δαπανών από­κτη­σης κινητών και ακι­νή­των περιου­σια­κών στοι­χείων του άρθρου 32 του Κ.Φ.Ε.).

Σε κάθε περί­πτωση συντα­ξιού­χου ηλικίας άνω των 65 ετών, το τεκ­μαρτό εισό­δημα που θα προ­κύ­πτει από την εφαρ­μογή των τεκ­μη­ρίων δια­βί­ω­σης θα μειώ­νε­ται κατά 30% και για τον υπο­λο­γι­σμό της ειδικής εισφο­ράς αλλη­λεγ­γύης.

Σε κάθε περί­πτωση κατά την οποία το τεκ­μαρτό εισό­δημα του φορο­λο­γού­με­νου θα είναι μεγα­λύ­τερο από το δηλωθέν, αλλά ο φορο­λο­γού­με­νος θα καλύ­πτει τη διαφορά ανα­γρά­φο­ντας στη δήλωσή του και συγκε­κρι­μένα στους κωδι­κούς 787-788 του Πίνακα 6 ποσό κεφα­λαίου προ­ερ­χό­με­νου από εισο­δή­ματα παρελ­θό­ντων ετών το οποίο ανα­λώ­θηκε εντός του 2017 για αγορές περιου­σια­κών στοι­χείων κ.λπ., ως βάση υπο­λο­γι­σμού της ειδικής εισφο­ράς αλλη­λεγ­γύης θα λαμ­βά­νε­ται υπόψη το δηλωθέν εισό­δημα κι όχι το τεκ­μαρτό.

4 Κατάρ­γηση της διά­τα­ξης που προ­έ­βλεπε έκπτωση, από τον ανα­λο­γού­ντα φόρο εισο­δή­μα­τος, του 10% του ποσού των δαπανών του φορο­λο­γού­με­νου για ιατρική, φαρ­μα­κευ­τική και νοσο­κο­μειακή περί­θαλψη, εφόσον οι δαπάνες αυτές υπερ­βαί­νουν συνο­λικά το 5% του ετήσιου ατο­μι­κού εισο­δή­μα­τός του. Συνέ­πεια της κατάρ­γη­σης της έκπτω­σης των ιατρι­κών και φαρ­μα­κευ­τι­κών δαπανών από το φόρο εισο­δή­μα­τος θα είναι η περαι­τέρω φορο­λο­γική επι­βά­ρυνση των μισθω­τών και των συντα­ξιού­χων όταν θα γίνει η εκκα­θά­ριση των δηλώ­σεων φορο­λο­γίας εισο­δή­μα­τος για το 2017.

5 Εκπτωση παρα­κρα­τη­θέ­ντων φόρων εισο­δή­μα­τος, από το συνο­λικό ποσό του ανα­λο­γού­ντος φόρου εισο­δή­μα­τος που προ­κύ­πτει από το άθροι­σμα των φόρων που ανα­λο­γούν στις επι­μέ­ρους κατη­γο­ρίες εισο­δη­μά­των. Από το φόρο που ανα­λο­γεί στο σύνολο των εισο­δη­μά­των του φορο­λο­γού­με­νου από όλες τις βασικές πηγές (από μισθούς, συντά­ξεις, επι­χει­ρη­μα­τι­κές δρα­στη­ριό­τη­τες, αγρο­τι­κές δρα­στη­ριό­τη­τες και ακίνητα) αφαι­ρού­νται οι φόροι που παρα­κρα­τή­θη­καν κατά τη διάρ­κεια του 2017 από εισπρα­χθέ­ντα ποσά μισθών ή συντά­ξεων.

6 Εκπτωση παρα­κρα­τη­θέ­ντων ποσών ειδικής εισφο­ράς αλλη­λεγ­γύης, από το συνο­λικό ποσό της ειδικής εισφο­ράς αλλη­λεγ­γύης που ανα­λο­γεί στο άθροι­σμα των εισο­δη­μά­των του φορο­λο­γού­με­νου από όλες τις πηγές. Από το συνο­λικό ποσό της ειδικής εισφο­ράς αλλη­λεγ­γύης που ανα­λο­γεί στο άθροι­σμα όλων των εισο­δη­μά­των του φορο­λο­γού­με­νου αφαι­ρεί­ται (εκπί­πτει) το άθροι­σμα των ποσών της ειδικής εισφο­ράς αλλη­λεγ­γύης που παρα­κρα­τού­νταν κάθε μήνα από τους μισθούς ή τις συντά­ξεις τις οποίες εισέ­πραττε ο φορο­λο­γού­με­νος κατά το προη­γού­μενο έτος.

Κατο­χύ­ρωση της έκπτω­σης φόρου υπό προ­ϋ­πο­θέ­σεις

Κάθε μισθω­τός και συντα­ξιού­χος, για να δικαιού­ται έκπτω­σης φόρου έως 1.900-2.100 ευρώ, θα πρέπει κατά τη διάρ­κεια του 2017 να έχει εξο­φλή­σει με ηλε­κτρο­νικά μέσα πλη­ρω­μής (με πιστω­τι­κές ή χρε­ω­στι­κές κάρτες ή μέσω e-banking) δαπάνες για αγορές αγαθών ή παροχή υπη­ρε­σιών συνο­λι­κού ύψους ίσου με ποσοστό:

• 10% του ετήσιου εισο­δή­μα­τός του, πραγ­μα­τι­κού ή τεκ­μαρ­τού, εφόσον το εισό­δημα αυτό ανέρ­χε­ται έως 10.000 ευρώ,

• 10% επί των πρώτων 10.000 ευρώ και 15% επί του υπερ­βάλ­λο­ντος ποσού, εφόσον το ετήσιο -πραγματικό ή τεκμαρτό- ατομικό του εισό­δημα ανέρ­χε­ται σε 10.001 έως και 30.000 ευρώ και

• 10% επί των πρώτων 10.000 ευρώ, 15% επί των επό­με­νων 20.000 ευρώ και 20% επί του υπερ­βάλ­λο­ντος ποσού, εφόσον το ετήσιο -πραγματικό ή τεκμαρτό- εισό­δημά του ξεπερνά τις 30.000 ευρώ.

Σε κάθε περί­πτωση κατά την οποία το τεκ­μαρτό εισό­δημα, δηλαδή αυτό που προ­κύ­πτει από την εφαρ­μογή των τεκ­μη­ρίων δια­βί­ω­σης και από­κτη­σης περιου­σια­κών στοι­χείων, είναι μεγα­λύ­τερο του δηλω­θέ­ντος και η επι­πλέον διαφορά δεν καλύ­πτε­ται από το φορο­λο­γού­μενο, το ύψος της ετήσιας δαπάνης για αγορές αγαθών και λήψη υπη­ρε­σιών που πρέπει να έχει εξο­φλη­θεί με ηλε­κτρο­νικά μέσα πλη­ρω­μής για να κατο­χυ­ρω­θεί η έκπτωση φόρου θα προσ­διο­ρί­ζε­ται ως ποσοστό επί του (υψη­λό­τε­ρου) τεκ­μαρ­τού κι όχι επί του (χαμη­λό­τε­ρου) δηλω­θέ­ντος εισο­δή­μα­τος.

Εξάλλου σε κάθε περί­πτωση κατά την οποία ο φορο­λο­γού­με­νος δεν κατά­φερε να καλύψει το απαι­τού­μενο ποσό δαπάνης με πλη­ρω­μές μέσω καρτών ή μέσω e-banking, το ακά­λυ­πτο ποσό θα φορο­λο­γεί­ται με 22%.

Από την υπο­χρέ­ωση να έχουν εξο­φλή­σει με ηλε­κτρο­νικά μέσα πλη­ρω­μής (πιστω­τι­κές ή χρε­ω­στι­κές κάρτες ή e-banking) τις δαπάνες που κατο­χυ­ρώ­νουν την έκπτωση φόρου, εξαι­ρού­νται οι μισθω­τοί και οι συντα­ξιού­χοι φορο­λο­γού­με­νοι 70 ετών και άνω, τα άτομα με ποσοστό ανα­πη­ρίας 80% και άνω, όσοι βρί­σκο­νται σε δικα­στική συμπα­ρά­σταση, οι φορο­λο­γι­κοί κάτοι­κοι της Ε.Ε. ή του ΕΟΧ που υπο­χρε­ού­νται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα και φορο­λο­γού­νται με την κλίμακα από μισθωτή εργασία και συντά­ξεις.

Οι φορο­λο­γού­με­νοι που υπά­γο­νται στις παρα­πάνω περι­πτώ­σεις «εξαι­ρέ­σεων» οφεί­λουν ωστόσο να έχουν καλύψει τα προ­α­να­φερ­θέ­ντα ποσοστά του ετήσιου εισο­δή­μα­τος με δαπάνες αγοράς και παροχής υπη­ρε­σιών, εξο­φλη­θεί­σες με μετρητά. Για το λόγο αυτό οφεί­λουν να έχουν συγκε­ντρώ­σει και να έχουν δια­φυ­λά­ξει τις απο­δεί­ξεις των δαπανών αυτών στα σπίτια τους, ώστε να είναι σε θέση να τις προ­σκο­μί­σουν στις αρμό­διες φορο­λο­γι­κές αρχές σε περί­πτωση που τους ζητη­θούν για έλεγχο.

Πλήρης εξαί­ρεση από την υπο­χρέ­ωση κατο­χύ­ρω­σης της έκπτω­σης φόρου με πλη­ρω­μές δαπανών είτε με ηλε­κτρο­νικά μέσα είτε με μετρητά προ­βλέ­πε­ται για τις παρα­κάτω κατη­γο­ρίες:

• Υπάλ­λη­λοι του υπουρ­γείου Εξω­τε­ρι­κών.

• Φορο­λο­γού­με­νοι που κατοι­κούν μόνιμα σε χωριά με πλη­θυ­σμό έως 500 κατοί­κους και σε νησιά με πλη­θυ­σμό κάτω των 3.100 κατοί­κων εκτός αν πρό­κει­ται για του­ρι­στι­κούς τόπους.

• Φορο­λο­γού­με­νοι που είναι εγγε­γραμ­μέ­νοι στο μητρώο ανέργων του ΟΑΕΔ, για τη διαφορά που προ­κύ­πτει μεταξύ του τεκ­μαρ­τού και του συνο­λι­κού εισο­δή­μα­τός τους.

• Υπη­ρε­τού­ντες την υπο­χρε­ω­τική στρα­τιω­τική τους θητεία.

• Φορο­λο­γού­με­νοι που βρί­σκο­νται σε κατά­σταση μακρο­χρό­νιας νοση­λείας (πέραν των 6 μηνών).

• Οσοι δια­μέ­νουν σε οίκους ευγη­ρίας και σε ψυχια­τρικά κατα­στή­ματα καθώς και οι φυλα­κι­σμέ­νοι.