Η διαδικασία απαλλαγής ΦΠΑ για μικρές επιχειρήσεις σε “7+1” απαντήσεις

Με αφορμή την έναρξη αιτή­σεων από 1/1/2020 για την υπαγωγή στο ειδικό καθε­στώς ΦΠΑ των μικρών επι­χει­ρή­σεων, oι TaxExperts ανα­λύ­ουν σε 8 σημεία το ισχύον πλαίσιο.

Ποιοι υπά­γο­νται;

Στο ειδικό καθε­στώς ΦΠΑ των μικρών επι­χει­ρή­σεων εντάσ­σο­νται προ­αι­ρε­τικά οι επι­χει­ρή­σεις που, κατά το προη­γού­μενο έτος, πραγ­μα­το­ποί­η­σαν υπα­γό­με­νες πράξεις στο ΦΠΑ (παρα­δό­σεις αγαθών και παροχές υπη­ρε­σιών) καθαρής αξίας μέχρι 10.000 ευρώ. Σε αυτό το ποσό δεν λαμ­βά­νο­νται υπόψη πωλή­σεις παγίων και απαλ­λασ­σό­με­νες πράξεις χωρίς δικαί­ωμα έκπτω­σης (π.χ. έσοδα από ενοίκια). Αξίζει να σημειω­θεί ότι με την Ε. 2012/2019, δόθηκε η δυνα­τό­τητα και σε νέες επι­χει­ρή­σεις να εντα­χθούν άμεσα στο ειδικό καθε­στώς κατά την έναρξή τους.

Οι αγρότες του ειδικού καθε­στώ­τος ΦΠΑ, οι μη εγκα­τε­στη­μέ­νοι στο εσω­τε­ρικό της χώρας υπο­κεί­με­νοι στο φόρο (π.χ. distance sellers) και όσοι πραγ­μα­το­ποιούν παρα­δό­σεις και­νούρ­γιων μετα­φο­ρι­κών μέσων δεν μπορούν να εντα­χθούν σε αυτό το καθε­στώς.

Πότε και πού υπο­βάλλω αίτηση;

Οι ενδια­φε­ρό­με­νοι θα πρέπει να υπο­βάλ­λουν δήλωση μετα­βο­λών στο τμήμα Μητρώου της αρμό­διας Εφορίας εντός τριάντα ημερών από την έναρξη του φορο­λο­γι­κού έτους. Συνεπώς, η πλειο­ψη­φία των ενδια­φε­ρό­με­νων οφείλει να προβεί στις ανα­γκαίες ενέρ­γειες στη ΔΟΥ υπα­γω­γής τους μέχρι τις 30 Ιανουα­ρίου 2020.

Αν ενταχθώ στο ειδικό καθε­στώς, υπο­βάλλω δήλωση ΦΠΑ;

Όσοι υπά­γο­νται στο ειδικό καθε­στώς των μικρών επι­χει­ρή­σεων δεν υπο­βάλ­λουν δηλώ­σεις ΦΠΑ

Τι αλλάζει στα τιμο­λό­για/απο­δεί­ξεις που εκδίδω;

Κατά κανόνα, η έκδοση ενός παρα­στα­τι­κού πρέπει να φέρει τον ανα­λο­γού­ντα ΦΠΑ. Όταν ένα φορο­λο­γικό στοι­χείο εκδί­δε­ται χωρίς ΦΠΑ πρέπει να φέρει τη σχετική αιτιο­λο­γία και νομο­θε­σία απαλ­λα­γής. Στη συγκε­κρι­μένη περί­πτωση, τα τιμο­λό­για / απο­δεί­ξεις πώλησης ή παροχής υπη­ρε­σιών θα πρέπει να ανα­γρά­φουν «χωρίς φόρο προ­στι­θέ­με­νης αξίας – απαλ­λαγή μικρών επι­χει­ρή­σεων άρθρο 39 ν. 2859/2000».

Μπορώ να αιτηθώ επι­στροφή ΦΠΑ για τα έξοδα μου;

Οι μικρές επι­χει­ρή­σεις που υπά­γο­νται στο ειδικό καθε­στώς δεν έχουν δικαί­ωμα έκπτω­σης του ΦΠΑ των δαπανών, αγορών παγίων και απο­θε­μά­των. Κατ’ επέ­κταση, δεν μπορούν να αιτη­θούν επι­στροφή ΦΠΑ που ανα­λο­γεί στα παρα­πάνω έξοδα. Βέβαια, έχουν τη δυνα­τό­τητα να εκπέ­σουν το ΦΠΑ ως έξοδο κατά τον υπο­λο­γι­σμό των κερδών ια σκοπούς φορο­λο­γίας εισο­δή­μα­τος.

Σε περί­πτωση που οι πωλή­σεις μίας επι­χεί­ρη­σης υπερ­βούν το όριο των 10.000€ εντός του τρέ­χο­ντος φορο­λο­γι­κού έτους, υπάρχει υπο­χρέ­ωση άμεσης μετά­τα­ξης στο κανο­νικό καθε­στώς ΦΠΑ. Πιο συγκε­κρι­μένα, ο φορο­λο­γού­με­νος πρέπει να επι­σκε­φθεί εκ νέου την αρμόδια Δ.Ο.Υ. (Τμήμα Μητρώου) και να μετα­βά­λει το καθε­στώς ΦΠΑ υπο­βάλ­λο­ντας τα απα­ραί­τητα Έντυπα (Μ2 ή Μ3).

Αλλάζει κάτι στην τήρηση των βιβλίων μου;

Μόνο οι ατο­μι­κές επι­χει­ρή­σεις (φυσικά πρόσωπα) που υπά­γο­νται στο ειδικό καθε­στώς ΦΠΑ των μικρών επι­χει­ρή­σεων μπορούν να απαλλ­σχθούν από την υπο­χρέ­ωση ενη­μέ­ρω­σης των λογι­στι­κών βιβλίων τους (ΠΟΛ 1007/2015).

Εξαι­ρού­νται από αυτή την κατη­γο­ρία οι εκμε­ταλ­λευ­τές ΤΑΞΙ, τα πρα­τή­ρια υγρών καυ­σί­μων και οι πωλητές πετρε­λαίου θέρ­μαν­σης.

Τι γίνεται με τα πάγια και τα απο­θέ­ματα της επι­χεί­ρη­σής μου;

Μεγάλη προσοχή πρέπει να δοθεί κατά την αλλαγή καθε­στώ­τος από τις εται­ρείες που δια­θέ­τουν εμπο­ρεύ­ματα και πάγια. Κατά τη μετά­ταξη από το κανο­νικό καθε­στώς στο απαλ­λασ­σό­μενο, τα απο­θέ­ματα των εμπο­ρευ­μά­των απο­γρά­φο­νται και υπάρχει υπο­χρέ­ωση από­δο­σης του φόρου που έχει εκπε­σθεί για αυτά. Στην αντί­θετη περί­πτωση μετά­τα­ξης βέβαια δίνεται και δικαί­ωμα έκπτω­σης. Αντί­στοιχα, για τα πάγια υπάρχει δικαί­ωμα έκπτω­σης του φόρου ή υπο­χρέ­ωση δια­κα­νο­νι­σμού και κατα­βο­λής του, αν δεν έχει παρέλ­θει ο χρόνος δια­κα­νο­νι­σμού του ΦΠΑ τους.

Συμπε­ρά­σματα

Η επιλογή της ένταξης στο καθε­στώς μπορεί να απο­τε­λέ­σει εργα­λείο για τις μικρές επι­χει­ρή­σεις ώστε να γίνουν πιο αντα­γω­νι­στι­κές, καθώς οι πωλή­σεις τους δεν επι­βα­ρύ­νο­νται με ΦΠΑ. Από την άλλη, μικρές επι­χει­ρή­σεις που είναι σε αρχικό στάδιο και προ­βαί­νουν σε αγορές παγίων ή άλλες επεν­δυ­τι­κές δαπάνες, η μη εκπε­σι­μό­τητα του φόρου ενδέ­χε­ται να απο­τε­λέ­σει μειο­νέ­κτημα για την επι­χεί­ρηση. Τέλος, ένα ακόμα θέμα προς συζή­τηση είναι το αν το όριο 10.000€ είναι χαμηλό σε σχέση και με τα όρια που βλέ­πουμε πως ισχύουν σε άλλες ευρω­παϊ­κέςς χώρες. Ένα υψη­λό­τερο όριο θα μπο­ρούσε να δώσει στις επι­χει­ρή­σεις μεγα­λύ­τερη ευχέ­ρεια.