Τι να προσέξετε στη φορολογική σας δήλωση- Τα 25 «SOS»

Οι επι­ση­μάν­σεις αυτές αφορούν σε ένα μεγάλος εύρος περι­πτώ­σεων φορο­λο­γου­μέ­νων, όπως οι συντα­ξιού­χοι, οι άνεργοι, οι φοι­τη­τές, οι έγγαμοι σύζυγοι, οι συνά­ψα­ντες σύμφωνα συμ­βί­ω­σης, οι φιλο­ξε­νού­ντες συγ­γε­νικά πρόσωπα στα σπίτια τους, όσοι θα υπο­βά­λουν δηλώ­σεις με επι­φύ­λαξη, όσοι εργα­ζό­με­νοι εισέ­πρα­ξαν καθυ­στε­ρη­μένα απο­δο­χές παρελ­θό­ντων ετών, όσοι συντα­ξιού­χοι εισέ­πρα­ξαν το 2017 ανα­δρο­μικά παρελ­θό­ντων ετών, όσοι έχουν χάσει Ι.Χ. αυτο­κί­νητα λόγω κλοπής ή κατα­στρο­φής από τρα­κά­ρι­σμα κ.λπ.

Οδηγός

Ανα­λυ­τικά, οι 25 σημα­ντι­κές επι­ση­μάν­σεις της ΑΑΔΕ, τις οποίες πρέπει να προ­σέ­ξουν φέτος ιδιαί­τερα οι φορο­λο­γού­με­νοι κατά τη συμπλή­ρωση των δηλώ­σεών τους, είναι οι εξής:

1 Οι σύζυγοι υπο­χρε­ού­νται να υπο­βά­λουν κοινή δήλωση για τα εισο­δή­ματά τους εφόσον υφί­στα­ται έγγαμη σχέση κατά το χρόνο υπο­βο­λής της δήλωσης. Υπό­χρεος υπο­βο­λής δήλωσης είναι ο σύζυγος και για τα εισο­δή­ματα της συζύγου του.

2 Οι σύζυγοι υπο­βάλ­λουν χωριστή φορο­λο­γική δήλωση, ο καθένας για τα εισο­δή­ματά του, μόνο εφόσον έχει δια­κο­πεί η έγγαμη συμ­βί­ωση κατά το χρόνο υπο­βο­λής της δήλωσης ή ο ένας από τους δύο συζύ­γους είναι σε κατά­σταση πτώ­χευ­σης ή έχει υπο­βλη­θεί σε δικα­στική συμπα­ρά­σταση. Το βάρος της από­δει­ξης για τη διακοπή φέρει ο φορο­λο­γού­με­νος. Απα­ραί­τητη προ­ϋ­πό­θεση απο­τε­λεί η ενη­μέ­ρωση της αρμό­διας ΔΟΥ με τις παρα­πάνω μετα­βο­λές.

3 Οσοι φορο­λο­γού­με­νοι έχουν συνάψει σύμφωνο συμ­βί­ω­σης, στην περί­πτωση που ενη­με­ρώ­σουν την αρμόδια ΔΟΥ με δήλωση μετα­βο­λής, δύνα­νται να υπο­βά­λουν κοινή δήλωση για τα εισο­δή­ματά τους. Στην περί­πτωση αυτή έχουν την ίδια φορο­λο­γική αντι­με­τώ­πιση με τους έγγα­μους και υπό­χρεος υπο­βο­λής δήλωσης είναι εκείνο το μέρος του συμ­φώ­νου συμ­βί­ω­σης το οποίο κατά την υποβολή της δήλωσης δηλώ­νε­ται ως υπό­χρεος. Τα ορι­ζό­μενα στην προη­γού­μενη παρά­γραφο σχετικά με τη χωριστή φορο­λο­γική δήλωση των συζύγων εφαρ­μό­ζο­νται ανάλογα και για τα μέρη του συμ­φώ­νου συμ­βί­ω­σης.

4 Οι δηλώ­σεις με επι­φύ­λαξη υπο­βάλ­λο­νται ηλε­κτρο­νικά μέσω Δια­δι­κτύου. Εντός χρο­νι­κού δια­στή­μα­τος 30 ημερών από την ημε­ρο­μη­νία υπο­βο­λής οι φορο­λο­γού­με­νοι οφεί­λουν να προ­σκο­μί­σουν στη ΔΟΥ τα απα­ραί­τητα δικαιο­λο­γη­τικά, τα οποία απο­δει­κνύ­ουν τους ισχυ­ρι­σμούς τους και το λόγο της επι­φύ­λα­ξης, προ­κει­μέ­νου να εκκα­θα­ρι­στούν οι δηλώ­σεις και να εκδο­θούν τα εκκα­θα­ρι­στικά από τις ΔΟΥ εντός προ­θε­σμίας 90 ημερών από την υποβολή της δήλωσης. Σε περί­πτωση που τα απαι­τού­μενα δικαιο­λο­γη­τικά δεν προ­σκο­μι­στούν εντός της προ­θε­σμίας των 30 ημερών, οι δηλώ­σεις εκκα­θα­ρί­ζο­νται χωρίς να ληφθεί υπόψη η επι­φύ­λαξη.

5 Στη δήλωση φορο­λο­γίας εισο­δή­μα­τος οι φορο­λο­γού­με­νοι πρέπει να ανα­γρά­ψουν υπο­χρε­ω­τικά όλα τα εισο­δή­ματά τους, ανε­ξάρ­τητα από το αν αυτά φορο­λο­γού­νται ή όχι, καθώς και ανε­ξάρ­τητα από τον τρόπο φορο­λό­γη­σής τους.

6 Με βάση τα ηλε­κτρο­νικά αρχεία που απο­στέλ­λο­νται στη ΔΗΛΕΔ, ορι­σμέ­νες κατη­γο­ρίες εισο­δη­μά­των (όπως από μισθω­τές υπη­ρε­σίες, συντά­ξεις κ.λπ.) και οι παρα­κρα­τη­θέ­ντες φόροι επ’ αυτών προ­συ­μπλη­ρώ­νο­νται στους αντί­στοι­χους κωδι­κούς των πινάκων της δήλωσης. Εναλ­λα­κτικά, για ορι­σμένα από τα ποσά αυτά καθώς και για λοιπά στοι­χεία που πρέπει να ανα­γρα­φούν στις δηλώ­σεις (π.χ. τόκοι κατα­θέ­σεων, δόσεις δανείων κ.λπ.) παρέ­χε­ται η δυνα­τό­τητα στους φορο­λο­γού­με­νους να ενη­με­ρώ­νο­νται μέσω πινάκων.

7 Στις περι­πτώ­σεις κοινών τρα­πε­ζι­κών λογα­ρια­σμών σε χρη­μα­το­πι­στω­τικά ιδρύ­ματα υπάρχει υπο­χρέ­ωση δήλωσης των ποσών των τόκων κατα­θέ­σεων που έχουν προ­κύ­ψει από τους πραγ­μα­τι­κούς δικαιού­χους. Ο προϊ­στά­με­νος της ΔΟΥ έχει, σε κάθε περί­πτωση, τη δια­κρι­τική ευχέ­ρεια να κρίνει αιτιο­λο­γη­μένα δια­φο­ρε­τικά.

Κωδικοί – κλειδιά για φιλο­ξε­νού­με­νους και τεκ­μή­ρια

8 Προ­στέ­θη­καν οι νέοι κωδικοί 007-008, οι οποίοι συμπλη­ρώ­νο­νται από όσους φιλο­ξε­νούν ενή­λι­κες υπό­χρε­ους σε υποβολή δήλωσης, εκτός από αυτούς που ανα­φέ­ρο­νται στον Πίνακα 8, ως εξαρ­τώ­μενα μέλη της οικο­γέ­νειας του υπό­χρεου. Τα στοι­χεία που συμπλη­ρώ­νο­νται είναι ο ΑΦΜ του φιλο­ξε­νού­με­νου και οι μήνες φιλο­ξε­νίας.

9 Σε περί­πτωση που εξαρ­τώ­μενο ενήλικο τέκνο του φορο­λο­γού­με­νου μισθώ­νει κατοι­κία ή οποιου­δή­ποτε τύπου και για οσο­δή­ποτε χρόνο κατά­λυμα, δια­φο­ρε­τική από αυτήν της κύριας κατοι­κίας της οικο­γέ­νειας (φοι­τη­τής που σπου­δά­ζει σε δια­φο­ρε­τικό τόπο, τέκνο που υπη­ρε­τεί τη στρα­τιω­τική του θητεία, κ.λπ.) και εφόσον δεν έχει δική του υπο­χρέ­ωση υπο­βο­λής δήλωσης φορο­λο­γίας εισο­δή­μα­τος, η κατοι­κία αυτή δηλώ­νε­ται ως δευ­τε­ρεύ­ουσα από το γονέα που είναι υπό­χρεος να περι­λά­βει τα εισο­δή­ματα του εξαρ­τώ­με­νου μέλους του στη δική του δήλωση, προ­κει­μέ­νου να υπαχθεί στις δια­τά­ξεις του άρθρου 31 του ΚΦΕ. Ακο­λού­θως, στον Πίνακα 6 ανα­γρά­φε­ται το καθαρό ποσό του ενοι­κίου που κατα­βάλ­λε­ται.

10 Η προ­στι­θέ­μενη διαφορά τεκ­μη­ρίων, που τυχόν προ­κύ­πτει για φορο­λο­γού­με­νους που ήταν άνεργοι κατά το φορο­λο­γικό έτος 2017, φορο­λο­γεί­ται σύμφωνα με την κλίμακα των μισθω­τών, ανε­ξαρ­τή­τως της διάρ­κειας εντός του έτους της ανερ­γίας τους, με την προ­ϋ­πό­θεση ότι προ­σκο­μί­ζουν στη Φορο­λο­γική Διοί­κηση βεβαί­ωση ανερ­γίας από τον ΟΑΕΔ ή τους λοιπούς αρμό­διους φορείς, που να απο­δει­κνύει ότι ήταν άνεργοι κατά το 2017.

11 Για επι­βα­τικά Ι.Χ. αυτο­κί­νητα με ημε­ρο­μη­νία πρώτης άδειας κυκλο­φο­ρίας στην Ελλάδα πριν από τις 4.3.2004, τα οποία δεν βρί­σκο­νται πλέον στην κατοχή των ιδιο­κτη­τών τους, οι τελευ­ταίοι, προ­κει­μέ­νου να μην επι­βα­ρυν­θούν με την ετήσια αντι­κει­με­νική δαπάνη δια­βί­ω­σης, οφεί­λουν να προβούν σε δια­γραφή αυτών.

12 Το συνο­λικό ποσό όλων των αγορών χρε­ο­γρά­φων (μετοχών κ.λπ.) που πραγ­μα­το­ποι­ή­θη­καν το 2017 δηλώ­νε­ται στους κωδι­κούς 743-744.

13 Στις περι­πτώ­σεις εισο­δη­μά­των που απαλ­λάσ­σο­νται του φόρου ή φορο­λο­γού­νται με ειδικό τρόπο και επι­βα­ρύ­νο­νται με ειδική εισφορά αλλη­λεγ­γύης (τα οποία προ­συ­μπλη­ρώ­νο­νται στους κωδι­κούς 619-620, αν υπάρχει ηλε­κτρο­νική πλη­ρο­φό­ρηση, ή ανα­γρά­φο­νται στους κωδι­κούς 659-660, αν δεν υπάρχει ηλε­κτρο­νική πλη­ρο­φό­ρηση) περι­λαμ­βά­νο­νται φέτος και τα εξής ποσά:

* Αγρο­τική επι­δό­τηση πρόωρης συντα­ξιο­δό­τη­σης.

* Κέρδος που προ­κύ­πτει κατά την ημε­ρο­μη­νία λήξης ομο­λό­γων, μεταξύ της αξίας κτήσης και της ονο­μα­στι­κής αξίας τους, όταν αυτά δια­κρα­τού­νται μέχρι τη λήξη τους.

14 Στους κωδι­κούς 661-662 ανα­γρά­φε­ται το επίδομα ανερ­γίας που εισπρά­χθηκε μέσα στο φορο­λο­γικό έτος 2017. Το επίδομα απαλ­λάσ­σε­ται από το φόρο, εφόσον το άθροι­σμα των λοιπών εισο­δη­μά­των του φορο­λο­γου­μέ­νου δεν υπερ­βαί­νει ετησίως τις 10.000 ευρώ. Εάν δηλώ­νε­ται επίδομα ανερ­γίας στους ανωτέρω κωδι­κούς και τα λοιπά εισο­δή­ματα του φορο­λο­γου­μέ­νου υπερ­βαί­νουν τις 10.000 ευρώ, τότε το ποσό του επι­δό­μα­τος προ­στί­θε­ται στο φορο­λο­γη­τέο εισό­δημά του.

15 Στους κωδι­κούς 781-782, όπου συμπλη­ρώ­νο­νται τα ποσά που δεν απο­τε­λούν εισό­δημα προ­κει­μέ­νου να καλυ­φθούν τεκ­μή­ρια (δάνεια, δωρεές, γονικές παροχές, κέρδη από λαχεία κ.λπ.), μπορεί να ανα­γρα­φεί και το «κοι­νω­νικό» μέρισμα που χορη­γή­θηκε τον Δεκέμ­βριο του 2017. Επίσης μπορεί να συμπε­ρι­λη­φθεί και το ποσό που προ­κύ­πτει από πλει­στη­ρια­σμό κατοι­κιών, προ­κει­μέ­νου να καλυ­φθεί το τεκ­μή­ριο της ολο­σχε­ρούς τοκο­χρε­ω­λυ­τι­κής από­σβε­σης του στε­γα­στι­κού δανείου.

16 Προ­στέ­θη­καν νέοι κωδικοί 429-430 «Λοιπά πλη­ρο­φο­ριακά στοι­χεία – χρη­μα­τικά ποσά που δεν μειώ­νουν την ετήσια δαπάνη», στους οποίους ανα­γρά­φο­νται χρη­μα­τικά ποσά τα οποία έχουν εισπρα­χθεί, αλλά με βάση τις ισχύ­ου­σες δια­τά­ξεις δεν καλύ­πτουν τεκ­μή­ρια. Υπο­χρε­ω­τική ανα­γραφή γίνεται μόνο αν τα ποσά αυτά απο­τε­λούν εισό­δημα, ενώ δεν υπά­γο­νται στην ειδική εισφορά αλλη­λεγ­γύης. Ποσά που δεν απο­τε­λούν εισό­δημα ανα­γρά­φο­νται προ­αι­ρε­τικά. Τα ποσά που ανα­γρά­φο­νται πρέπει να απο­δει­κνύ­ο­νται με τα κατάλ­ληλα δικαιο­λο­γη­τικά, κατά περί­πτωση.

Τι πρέπει να προ­σέ­ξουν όσοι συντα­ξιού­χοι έλαβαν ανα­δρο­μικά

17 Στις περι­πτώ­σεις που κριθεί απα­ραί­τη­τος ο έλεγχος των δικαιο­λο­γη­τι­κών των αρχικών ή τρο­πο­ποι­η­τι­κών δηλώ­σεων που υπο­βάλ­λο­νται ηλε­κτρο­νικά, οι φορο­λο­γού­με­νοι ειδο­ποιού­νται μέσω μηνύ­μα­τος να προ­σκο­μί­σουν τα δικαιο­λο­γη­τικά στη ΔΟΥ εντός 5 εργά­σι­μων ημερών. Μετά το πέρας της ανωτέρω προ­θε­σμίας, οι δηλώ­σεις εκκα­θα­ρί­ζο­νται από τις ΔΟΥ, δια­γρά­φο­ντας ή διορ­θώ­νο­ντας, όπου απαι­τεί­ται, ποσά τα οποία συνε­πά­γο­νται φορο­λο­γική απαλ­λαγή, έκπτωση ή ελά­φρυνση του δηλού­με­νου εισο­δή­μα­τος ή μείωση του φόρου, τα οποία δεν καλύ­πτο­νται από ηλε­κτρο­νικά αρχεία ούτε προ­σκο­μί­ζο­νται γι’ αυτά τα κατάλ­ληλα δικαιο­λο­γη­τικά σε φυσική μορφή και στη συνέ­χεια εκδί­δο­νται οι πράξεις διοι­κη­τι­κού προσ­διο­ρι­σμού φόρου (τα εκκα­θα­ρι­στικά σημειώ­ματα).

18 Κατά την υποβολή των δηλώ­σεων στις περι­πτώ­σεις που δεν υπάρχει ηλε­κτρο­νική πλη­ρο­φό­ρηση των δηλού­με­νων εισο­δη­μά­των και φόρων, δύναται να ζητηθεί να προ­σκο­μι­στούν τα δικαιο­λο­γη­τικά στην αρμόδια ΔΟΥ.

19 Για τις τρο­πο­ποι­η­τι­κές δηλώ­σεις των οποίων η αρχική δήλωση έχει υπο­βλη­θεί μέσω δια­δι­κτύου, τα δικαιο­λο­γη­τικά που πρέπει να προ­σκο­μί­ζει ο φορο­λο­γού­με­νος είναι μόνο αυτά που αφορούν τον λόγο που επι­κα­λεί­ται για την τρο­πο­ποί­ηση της δήλωσής του.

20 Οι τρο­πο­ποι­η­τι­κές δηλώ­σεις που υπο­βάλ­λο­νται από μισθω­τούς ή συντα­ξιού­χους με ανα­δρο­μικά μισθών ή συντά­ξεων προη­γου­μέ­νων ετών, αμοιβών ιατρών του ΕΣΥ από απο­γευ­μα­τινά ιατρεία νοσο­κο­μείων του ΕΣΥ, παρα­λαμ­βά­νο­νται χωρίς πρό­στιμα και τόκους μέχρι το τέλος του φορο­λο­γι­κού έτους στο οποίο εκδό­θη­καν κατά περί­πτωση οι βεβαιώ­σεις απο­δο­χών ή συντά­ξεων. Οι παρα­πάνω δηλώ­σεις υπο­βάλ­λο­νται απο­κλει­στικά χει­ρό­γραφα στη ΔΟΥ εκτός των δηλώ­σεων που αφορούν ανα­δρο­μι­κές απο­δο­χές ή συντά­ξεις, οι οποίες για το φορο­λο­γικό έτος 2015 και εφεξής υπο­βάλ­λο­νται ηλε­κτρο­νικά. Ο φόρος που προσ­διο­ρί­ζε­ται από τις δηλώ­σεις αυτές κατα­βάλ­λε­ται μέχρι την τελευ­ταία εργά­σιμη ημέρα του πρώτου μήνα του επό­με­νου έτους, ενώ αν η πράξη προσ­διο­ρι­σμού φόρου εκδοθεί το επόμενο έτος, η κατα­βολή γίνεται μέχρι την τελευ­ταία εργά­σιμη ημέρα του επό­με­νου μήνα από την έκδοση της πράξης προσ­διο­ρι­σμού φόρου.

21 Οι συντα­ξιού­χοι στους οποίους παρα­κρα­τή­θη­καν από τα εισο­δή­ματά τους ποσά για τη μηνιαία εισφορά υπέρ υγειο­νο­μι­κής περί­θαλ­ψης κατά το διά­στημα από 1/1/2012 έως 30/6/2016 και τα οποία σύμφωνα με τις δια­τά­ξεις του άρθρου 2 του ν.4501/2017 τους επι­στρά­φη­καν άτοκα με τη σύνταξη μηνός Δεκεμ­βρίου 2017, υπο­βάλ­λουν τρο­πο­ποι­η­τι­κές δηλώ­σεις για τη φορο­λό­γηση αυτών των ποσών στα έτη που ανά­γο­νται καθώς και αρχική δήλωση φορο­λο­γι­κού έτους 2017 με επι­φύ­λαξη, εφόσον στη σχετική βεβαί­ωση που θα τους χορη­γή­σει ο αρμό­διος φορέας, πέραν του καθαρού ποσού των συντά­ξεων που αντι­στοι­χούν στο φορο­λο­γικό έτος 2017, εμφα­νί­ζε­ται και ο δια­χω­ρι­σμός των ποσών αυτών που επι­στρέ­φο­νται στα έτη που αφορούν. Τέλος, οι τρο­πο­ποι­η­τι­κές αυτές δηλώ­σεις υπο­βάλ­λο­νται χωρίς πρό­στιμα και τόκους εφόσον υπο­βάλ­λο­νται εντός του φορο­λο­γι­κού έτους στο οποίο εκδό­θη­καν οι σχε­τι­κές βεβαιώ­σεις από τον αρμόδιο φορέα.

22 Στην περί­πτωση ανεί­σπρα­κτων απο­δο­χών, ο μισθω­τός φορο­λο­γού­με­νος που δια­θέ­τει βεβαί­ωση απο­δο­χών του εργο­δότη του από την οποία δεν προ­κύ­πτει ο δια­χω­ρι­σμός του εισο­δή­μα­τος από ανεί­σπρα­κτες απο­δο­χές στα έτη που ανά­γο­νται, δύναται να υπο­βά­λει τρο­πο­ποι­η­τι­κές δηλώ­σεις απο­κλει­στικά χει­ρό­γραφα στη ΔΟΥ για τη φορο­λό­γηση αυτών των εισο­δη­μά­των κατ’ έτος, με οποιο­δή­ποτε πρό­σφορο μέσο το οποίο θα απο­δει­κνύει τον δια­χω­ρι­σμό των απο­δο­χών στα έτη που αφορούν, όπως βεβαί­ωση από πιστο­ποι­η­μένο λογιστή-φοροτεχνικό βάσει ανα­λυ­τι­κών περιο­δι­κών δηλώ­σεων (Α.Π.Δ.) του ασφα­λι­στι­κού φορέα κ.λπ. ή παλαιό­τε­ρες βεβαιώ­σεις απο­δο­χών από τις οποίες προ­κύ­πτει το ύψος των απο­δο­χών που είχαν κατα­στεί ανεί­σπρα­κτες, δικα­στική απόφαση κ.ά.

23 Η κατα­βολή του φόρου γίνεται σε 3 ισό­πο­σες διμη­νιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη κατα­βάλ­λε­ται μέχρι την τελευ­ταία εργά­σιμη ημέρα του μηνός Ιουλίου και η καθεμία από τις επό­με­νες μέχρι την τελευ­ταία εργά­σιμη ημέρα των μηνών Σεπτεμ­βρίου και Νοεμ­βρίου, από την προ­θε­σμία υπο­βο­λής της δήλωσης.

24 Για τις δηλώ­σεις που υπο­βάλ­λο­νται εκπρό­θε­σμα ο φόρος κατα­βάλ­λε­ται σε 3 ισό­πο­σες δόσεις και ως αφε­τη­ρία υπο­λο­γι­σμού των τόκων λαμ­βά­νε­ται η λήξη της προ­θε­σμίας που θα έπρεπε να είχε αρχικά κατα­βλη­θεί. Για δηλώ­σεις που υπο­βάλ­λο­νται εκπρό­θε­σμα και οδη­γού­νται για έλεγχο στη ΔΟΥ δεν λαμ­βά­νε­ται υπόψη το χρονικό διά­στημα που μεσο­λά­βησε από την υποβολή της δήλωσης μέχρι την εκκα­θά­ριση αυτής από τη ΔΟΥ.

25 Η κατα­βολή του φόρου που προσ­διο­ρί­ζε­ται από δηλώ­σεις φορο­λο­γου­μέ­νων που συμ­με­τέ­χουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντό­τη­τες που τηρούν απλο­γρα­φικά βιβλία, οι οποίοι μπορούν να υπο­βά­λουν δήλωση φορο­λο­γίας εισο­δή­μα­τος μέχρι το πρώτο δεκα­πεν­θή­μερο του επό­με­νου μήνα από τη λήξη της προ­θε­σμίας υπο­βο­λής της δήλωσης φορο­λο­γίας εισο­δή­μα­τος νομικών προ­σώ­πων και νομικών οντο­τή­των, πραγ­μα­το­ποιεί­ται σε δύο ισό­πο­σες διμη­νιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη κατα­βάλ­λε­ται μέχρι την τελευ­ταία εργά­σιμη ημέρα του Σεπτεμ­βρίου 2018 και η δεύτερη μέχρι την τελευ­ταία εργά­σιμη ημέρα του Νοεμ­βρίου 2018.