Την φοροδιαφυγή στις… δαπάνες των νοικοκυριών αναζητά η εφορία

Αυ­τό­μα­τους ηλε­κτρο­νι­κούς ελέγ­χους στο επί­πε­δο δια­βί­ω­σης χι­λιά­δων φο­ρο­λο­γου­μέ­νων σχε­διά­ζει φέτος η Ανε­ξάρ­τη­τη Αρχή Δη­μο­σί­ων Εσό­δων με στόχο τον προσ­διο­ρι­σμό των φο­ρο­λο­γη­τέ­ων ει­σο­δη­μά­των τους με έμ­με­σο τρόπο και τον εντο­πι­σμό πε­ρι­πτώ­σε­ων από­κρυ­ψης εσό­δων ή από­κτη­σης ει­σο­δη­μά­των από πα­ρά­νο­μες δρα­στη­ριό­τη­τες.

Σύμ­φω­να με το eleftherotypos.gr, οι αδή­λω­τες δια­φο­ρές ει­σο­δη­μά­των που θα εντο­πί­ζο­νται, εφό­σον δεν θα μπο­ρούν να δι­καιο­λο­γη­θούν, θα φο­ρο­λο­γού­νται με συ­ντε­λε­στές φόρου 22%-45%.

Ταυ­τό­χρο­να η ΑΑΔΕ ενερ­γο­ποιεί τις δια­τά­ξεις του Κώ­δι­κα Φο­ρο­λο­γι­κών Δια­δι­κα­σιών για τον έμ­με­σο προσ­διο­ρι­σμό των ακα­θά­ρι­στων εσό­δων και των φο­ρο­λο­γη­τέ­ων κα­θα­ρών κερ­δών χι­λιά­δων επι­χει­ρή­σε­ων που εντο­πί­ζο­νται να μην εκ­πλη­ρώ­νουν ορθά ή με συ­νέ­πεια τις φο­ρο­λο­γι­κές τους υπο­χρε­ώ­σεις.

Οι δια­τά­ξεις που θα εφαρ­μο­στούν τόσο για τον έλεγ­χο των φυ­σι­κών προ­σώ­πων γε­νι­κά όσο και για τον έλεγ­χο των επι­χει­ρή­σε­ων που δια­πράτ­τουν πα­ρα­βά­σεις της φο­ρο­λο­γι­κής νο­μο­θε­σί­ας προ­βλέ­πουν τον προσ­διο­ρι­σμό των ει­σο­δη­μά­των με βάση δια­θέ­σι­μα στοι­χεία και πλη­ρο­φο­ρί­ες που προ­έρ­χο­νται από τρί­τους και με την εφαρ­μο­γή έμ­με­σων τε­χνι­κών ελέγ­χου.

Προ­συ­μπλή­ρω­ση

Στο ηλε­κτρο­νι­κό έντυ­πο Ε1 της δή­λω­σης φο­ρο­λο­γί­ας ει­σο­δή­μα­τος φυ­σι­κών προ­σώ­πων, το οποίο θα υπο­βά­λουν φέτος την άνοι­ξη 9 εκατ. φο­ρο­λο­γού­με­νοι μέσω Taxisnet, θα εμ­φα­νί­ζο­νται για πρώτη φορά σε προ­συ­μπλη­ρω­μέ­να νέα πεδία τα ποσά των δα­πα­νών που πραγ­μα­το­ποί­η­σαν οι φο­ρο­λο­γού­με­νοι το 2019 προ­κει­μέ­νου να εξο­φλή­σουν λο­γα­ρια­σμούς ηλε­κτρι­κού ρεύ­μα­τος, ύδρευ­σης, κι­νη­τής και στα­θε­ρής τη­λε­φω­νί­ας, δί­δα­κτρα, ασφά­λι­στρα ζωής, νο­σή­λια, δά­νεια και πι­στω­τι­κές κάρ­τες καθώς και τα ποσά των ει­σο­δη­μά­των που απο­κό­μι­σαν πέ­ρυ­σι από επεν­δύ­σεις σε με­το­χές, ομό­λο­γα και άλλα χρη­μα­το­οι­κο­νο­μι­κά προ­ϊ­ό­ντα.

Ολα αυτά τα στοι­χεία θα έχουν απο­στα­λεί ηλε­κτρο­νι­κά στην Ανε­ξάρ­τη­τη Αρχή Δη­μο­σί­ων Εσό­δων από τους τρί­τους που τα έχουν στη διά­θε­σή τους (ΔΕΚΟ, τρά­πε­ζες, ασφα­λι­στι­κές εται­ρί­ες, ιδιω­τι­κά νο­ση­λευ­τή­ρια, ιδιω­τι­κά εκ­παι­δευ­τή­ρια κ.λπ.), θα έχουν δια­σταυ­ρω­θεί πλή­ρως και θα έχουν επαρ­κώς ταυ­το­ποι­η­θεί από τις αρ­μό­διες φο­ρο­λο­γι­κές αρχές.

Στό­χος της προ­συ­μπλή­ρω­σης των συ­γκε­κρι­μέ­νων στοι­χεί­ων στις φε­τι­νές φο­ρο­λο­γι­κές δη­λώ­σεις είναι να διευ­κο­λυν­θούν οι φο­ρο­λο­γι­κές αρχές στον έμ­με­σο προσ­διο­ρι­σμό των πραγ­μα­τι­κών φο­ρο­λο­γη­τέ­ων ει­σο­δη­μά­των χι­λιά­δων φο­ρο­λο­γου­μέ­νων και να επι­βά­λουν τους φό­ρους που ανα­λο­γούν σ’ αυτά.

Η δια­δι­κα­σία

Συ­γκε­κρι­μέ­να, τα ποσά των πα­ρα­πά­νω δα­πα­νών των φο­ρο­λο­γου­μέ­νων όπως θα απο­τυ­πώ­νο­νται ανα­λυ­τι­κά σε προ­συ­μπλη­ρω­μέ­να πεδία του νέου e-E1 θα αθροί­ζο­νται αυ­τό­μα­τα με τα επί­σης προ­συ­μπλη­ρω­μέ­να ποσά των κα­τα­να­λω­τι­κών δα­πα­νών τους, τις οποί­ες εξό­φλη­σαν με πι­στω­τι­κές ή χρε­ω­στι­κές κάρ­τες ή με άλλα ηλε­κτρο­νι­κά μέσα πλη­ρω­μής. Τα αθροί­σμα­τα που θα προ­κύ­πτουν θα συ­γκρί­νο­νται, στη συ­νέ­χεια, με τα ποσά των πάσης φύ­σε­ως ει­σο­δη­μά­των και εσό­δων των φο­ρο­λο­γου­μέ­νων (μι­σθούς, συ­ντά­ξεις, ενοί­κια, τό­κους, υπε­ρα­ξί­ες κ.λπ.), όπως αυτά θα απο­τυ­πώ­νο­νται επί­σης στο Ε1. Εφό­σον το άθροι­σμα των δη­λω­θέ­ντων ει­σο­δη­μά­των και εσό­δων δεν κα­λύ­πτει το άθροι­σμα των συ­νο­λι­κών δα­πα­νών, οι δη­λώ­σεις θα πα­ρα­πέ­μπο­νται για έλεγ­χο.

Συ­γκε­κρι­μέ­να, οι φο­ρο­λο­γού­με­νοι που θα εντο­πί­ζο­νται με «αρ­νη­τι­κά» ισο­ζύ­για ει­σο­δη­μά­των-εσό­δων και δα­πα­νών θα κα­λού­νται να δι­καιο­λο­γή­σουν τις αρ­νη­τι­κές δια­φο­ρές, επι­κα­λού­με­νοι στοι­χεία που απο­δει­κνύ­ουν ότι αυτές κα­λύ­φθη­καν με απο­τα­μιεύ­σεις πα­ρελ­θό­ντων ετών προ­ερ­χό­με­νες από νό­μι­μα κτη­θέ­ντα ει­σο­δή­μα­τα και έσοδα ή με άλ­λους τρό­πους, όπως δά­νεια ή δω­ρε­ές. Αν δεν κα­τα­φέ­ρουν να δι­καιο­λο­γή­σουν τις δια­φο­ρές θα φο­ρο­λο­γού­νται γι’ αυτές με συ­ντε­λε­στές φόρου ει­σο­δή­μα­τος κυ­μαι­νό­με­νους από 22%-45% και επι­πλέ­ον θα επι­βα­ρύ­νο­νται με πρό­στι­μα. Εναλ­λα­κτι­κά, οι φο­ρο­λο­γού­με­νοι αυτοί θα πα­ρα­πέ­μπο­νται για έλεγ­χο με έμ­με­σες τε­χνι­κές προσ­διο­ρι­σμού του ει­σο­δή­μα­τος.

Ενερ­γο­ποί­η­ση

Με στόχο να αξιο­ποι­ή­σει τα νέα πλη­ρο­φο­ρια­κά στοι­χεία που θα υπάρ­χουν στις φε­τι­νές φο­ρο­λο­γι­κές δη­λώ­σεις και θα αφο­ρούν στις πραγ­μα­το­ποι­η­θεί­σες δα­πά­νες των φο­ρο­λο­γου­μέ­νων, να διε­νερ­γή­σει ελέγ­χους και να προσ­διο­ρί­σει με έμ­με­σο τρόπο τα φο­ρο­λο­γη­τέα ει­σο­δή­μα­τα χι­λιά­δων φο­ρο­λο­γου­μέ­νων, η ΑΑΔΕ προ­χώ­ρη­σε στην ενερ­γο­ποί­η­ση των σχε­τι­κών δια­τά­ξε­ων που πε­ρι­λαμ­βά­νο­νται στο άρθρο 28 του Κώ­δι­κα Φο­ρο­λο­γί­ας Ει­σο­δή­μα­τος. Οι δια­τά­ξεις αυτές προ­βλέ­πουν ότι τα φο­ρο­λο­γη­τέα ει­σο­δή­μα­τα των φυ­σι­κών και των νο­μι­κών προ­σώ­πων μπο­ρούν να προσ­διο­ρί­ζο­νται, υπό συ­γκε­κρι­μέ­νες προ­ϋ­πο­θέ­σεις, με έμ­με­σους τρό­πους, οι οποί­οι συ­νί­στα­νται στη χρήση κάθε δια­θέ­σι­μου στοι­χεί­ου ή πλη­ρο­φο­ρί­ας που προ­έρ­χε­ται από τρί­τες πηγές ή και στην εφαρ­μο­γή έμ­με­σων τε­χνι­κών ελέγ­χου.

Ει­δι­κά για τα φυ­σι­κά πρό­σω­πα, προ­βλέ­πε­ται ότι τα ει­σο­δή­μα­τά τους, ανε­ξαρ­τή­τως του εάν προ­έρ­χο­νται από την άσκη­ση επι­χει­ρη­μα­τι­κής δρα­στη­ριό­τη­τας, μπο­ρούν να προσ­διο­ρί­ζο­νται με βάση κάθε δια­θέ­σι­μο στοι­χείο καθώς και με τρεις εναλ­λα­κτι­κές έμ­με­σες με­θό­δους ελέγ­χου, τις οποί­ες προ­βλέ­πει ο Κώ­δι­κας Φο­ρο­λο­γι­κών Δια­δι­κα­σιών (ν. 4174/2013) στο άρθρο 27. Οι δια­δι­κα­σί­ες αυτές θα πρέ­πει να ακο­λου­θού­νται σε κάθε πε­ρί­πτω­ση κατά την οποία το ποσό του δη­λού­με­νου ει­σο­δή­μα­τος δεν επαρ­κεί για την κά­λυ­ψη των προ­σω­πι­κών δα­πα­νών δια­βί­ω­σης ή σε κάθε πε­ρί­πτω­ση που υπάρ­χει προ­σαύ­ξη­ση πε­ριου­σί­ας η οποία δεν κα­λύ­πτε­ται από το δη­λού­με­νο ει­σό­δη­μα.

Τα… όπλα

Οι 3 εναλ­λα­κτι­κές έμ­με­σες μέ­θο­δοι ελέγ­χου, οι οποί­ες προ­βλέ­πο­νται από τον ΚΦΔ να εφαρ­μό­ζο­νται στις πα­ρα­πά­νω πε­ρι­πτώ­σεις είναι, επι­γραμ­μα­τι­κά, οι εξής:

1 Η μέ­θο­δος της ανά­λυ­σης ρευ­στό­τη­τας του φο­ρο­λο­γου­μέ­νου: Η τε­χνι­κή αυτή προσ­διο­ρί­ζει το φο­ρο­λο­γη­τέο ει­σό­δη­μα λαμ­βά­νο­ντας υπόψη από τη μία πλευ­ρά τα έσοδα (φο­ρο­λο­γη­τέα και μη) και από την άλλη τις αγο­ρές και δα­πά­νες (επαγ­γελ­μα­τι­κές, ατο­μι­κές και οι­κο­γε­νεια­κές) του ελεγ­χο­μέ­νου. Τυχόν αρ­νη­τι­κή δια­φο­ρά που προ­κύ­πτει λόγω του ότι το άθροι­σμα αγο­ρών και δα­πα­νών είναι με­γα­λύ­τε­ρο του συ­νό­λου των εσό­δων θε­ω­ρεί­ται «αδή­λω­το ει­σό­δη­μα».

2 Η μέ­θο­δος της κα­θα­ρής θέσης του φο­ρο­λο­γου­μέ­νου: Η τε­χνι­κή αυτή προσ­διο­ρί­ζει το φο­ρο­λο­γη­τέο ει­σό­δη­μα του φο­ρο­λο­γου­μέ­νου λαμ­βά­νο­ντας υπόψη :

* όλα τα πε­ριου­σια­κά στοι­χεία και τα δια­θέ­σι­μα κε­φά­λαια (προ­σω­πι­κά, οι­κο­γε­νεια­κά και επαγ­γελ­μα­τι­κά)

* όλες τις υπο­χρε­ώ­σεις (προ­σω­πι­κές, οι­κο­γε­νεια­κές και επαγ­γελ­μα­τι­κές)

* όλες τις δα­πά­νες (ατο­μι­κές, οι­κο­γε­νεια­κές, επαγ­γελ­μα­τι­κές) και τα ει­σο­δή­μα­τα από λοι­πές πηγές (ατο­μι­κά και οι­κο­γε­νεια­κά).

3 Η μέ­θο­δος του ύψους των τρα­πε­ζι­κών κα­τα­θέ­σε­ων και των δα­πα­νών σε με­τρη­τά: Η τε­χνι­κή αυτή προσ­διο­ρί­ζει φο­ρο­λο­γη­τέο ει­σό­δη­μα πα­ρα­κο­λου­θώ­ντας την κί­νη­ση των κε­φα­λαί­ων του φο­ρο­λο­γου­μέ­νου, είτε με την κα­τά­θε­ση αυτών σε τρά­πε­ζες είτε με την ανά­λω­σή τους σε διά­φο­ρες συ­ναλ­λα­γές με τη χρήση με­τρη­τών. Ει­δι­κό­τε­ρα ανα­λύ­ει τις συ­νο­λι­κές κα­τα­θέ­σεις και τα δια­θέ­σι­μα σε τρά­πε­ζες αλλά και τις αγο­ρές και δα­πά­νες σε με­τρη­τά (επαγ­γελ­μα­τι­κές, οι­κο­γε­νεια­κές) κατά τη διάρ­κεια της ελεγ­χό­με­νης χρή­σης και τα συ­γκρί­νει με τα συ­νο­λι­κά δη­λω­θέ­ντα έσοδα. Κατά την τε­χνι­κή αυτή από τις συ­νο­λι­κές κα­τα­θέ­σεις της ελεγ­χό­με­νης χρή­σης αφαι­ρού­νται τα μη υπο­κεί­με­να στη φο­ρο­λο­γία έσοδα, όπως εκτα­μιεύ­σεις δα­νεί­ων, με­τα­φο­ρές κε­φα­λαί­ων από τον ένα λο­γα­ρια­σμό στον άλλο και λοι­πές πρά­ξεις που δεν απο­τε­λούν κα­θα­ρές κα­τα­θέ­σεις. Στο υπό­λοι­πο των κα­θα­ρών τρα­πε­ζι­κών κα­τα­θέ­σε­ων προ­στί­θε­νται όλες οι κα­τα­βο­λές σε με­τρη­τά για αγο­ρές, δα­πά­νες (προ­σω­πι­κές, επαγ­γελ­μα­τι­κές) και αφαι­ρού­νται τα μη υπο­κεί­με­να στη φο­ρο­λο­γία έσοδα που δεν κα­τα­τέ­θη­καν σε λο­γα­ρια­σμούς. Το νέο υπό­λοι­πο ανα­μορ­φώ­νε­ται με τις αυ­ξο­μειώ­σεις των απαι­τή­σε­ων και των υπο­χρε­ώ­σε­ων και συ­γκρί­νε­ται με το συ­νο­λι­κό δη­λω­θέν ει­σό­δη­μα. Αν το υπό­λοι­πο είναι με­γα­λύ­τε­ρο του δη­λω­θέ­ντος ει­σο­δή­μα­τος η επι­πλέ­ον δια­φο­ρά θε­ω­ρεί­ται «αδή­λω­το ει­σό­δη­μα».

Εξτρα χα­ρά­τσια

Και στις πε­ρι­πτώ­σεις εφαρ­μο­γής των πα­ρα­πά­νω με­θό­δων οι φο­ρο­λο­γού­με­νοι θα υπο­χρε­ώ­νο­νται να πλη­ρώ­σουν πρό­σθε­τους φό­ρους για τις επι­πλέ­ον δια­φο­ρές «αδή­λω­του ει­σο­δή­μα­τος» που θα έχουν προ­κύ­ψει και δεν θα έχουν κα­τα­φέ­ρει να δι­καιο­λο­γή­σουν κατά τη διάρ­κεια των ελέγ­χων.

Οι φόροι θα υπο­λο­γί­ζο­νται με συ­ντε­λε­στές 22%-45%, ενώ οι ελεγ­χό­με­νοι θα επι­βα­ρύ­νο­νται επι­πλέ­ον και με πρό­στι­μα.

Η ενερ­γο­ποί­η­ση όλων των πα­ρα­πά­νω δια­τά­ξε­ων έγινε πρό­σφα­τα με εγκύ­κλιο-«βόμβα» που υπέ­γρα­ψε και απέ­στει­λε ο διοι­κη­τής της ΑΑΔΕ, Γ. Πι­τσι­λής, στις 31 Ια­νουα­ρί­ου. Πρό­κει­ται για την υπ’ αριθ­μόν Ε2015/31-1-2020 εγκύ­κλιο, η οποία εστά­λη ήδη στα Ελεγ­κτι­κά Κέ­ντρα και τις ΔΟΥ όλης της χώρας.