Οδηγίες ΓΓΔΕ κατά της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες

Tην προσοχή εφοριών και ελεγ­κτι­κών κέντρων στα βασικά αδι­κή­ματα που ενδια­φέ­ρουν τις φορο­λο­γι­κές αρχές και την Αρχή κατα­στο­λής της νομι­μο­ποί­η­σης εσόδων από εγκλη­μα­τι­κές δρα­στη­ριό­τη­τες και της χρη­μα­το­δό­τη­σης της τρο­μο­κρα­τίας (Αρχή Νικο­λούδη) εφιστά εγκύ­κλιος της Γενικής Γραμ­μα­τείας Δημο­σίων Εσόδων.

Σύμφωνα με την εγκύ­κλιο, τα βασικά αδι­κή­ματα που ενδια­φέ­ρουν τις Αρχές είναι αφενός αυτό της φορο­δια­φυ­γής, αφε­τέ­ρου αυτό της μη κατα­βο­λής χρεών προς το Δημόσιο, λόγω της σημα­σίας του στη νομι­μο­ποί­ηση εσόδων από παρά­νο­μες δρα­στη­ριό­τη­τες.

Η Γενική Γραμ­μα­τεία Δημο­σίων Εσόδων ξεκα­θα­ρί­ζει ότι η μη υποβολή δήλωσης ή υποβολή ανα­κρι­βούς δήλωσης φορο­λο­γίας εισο­δή­μα­τος, εφόσον ο φόρος που ανα­λο­γεί στα καθαρά εισο­δή­ματα που έχουν απο­κρυ­βεί υπερ­βαί­νει σε κάθε δια­χει­ρι­στική περίοδο το 15.000 ευρώ, καθώς και η αποφυγή πλη­ρω­μής φόρου πλοίων απο­τε­λεί βασικό αδίκημα φορο­δια­φυ­γής.

Το ίδιο ισχύει για τη μη απόδοση ή ανα­κριβή απόδοση ΦΠΑ, παρα­κρα­τού­με­νων και επιρ­ρι­πτό­με­νων φόρων, τελών ή εισφο­ρών, εφόσον το προς απόδοση ποσό του κύριου φόρου, τέλους ή εισφο­ράς ή το ποσό του ΦΠΑ που συμ­ψη­φί­στηκε ή δεν απο­δό­θηκε ή απο­δό­θηκε ανα­κρι­βώς, υπερ­βαί­νει τις 3.000 ευρώ σε ετήσια βάση. Βασικό αδίκημα φορο­δια­φυ­γής είναι και η έκδοση ή αποδοχή εικο­νι­κών φορο­λο­γι­κών στοι­χείων για ανύ­παρ­κτη συναλ­λαγή στο σύνολό της ή για μέρος αυτής, εφόσον η συνο­λική αξία των εικο­νι­κών φορο­λο­γι­κών στοι­χείων υπερ­βαί­νει το ποσό των 3.000 ευρώ, καθώς και μη έκδοση ή ανα­κρι­βής έκδοση στοι­χείων.

Για τη μη κατα­βολή χρεών προς το Δημόσιο η εγκύ­κλιος ξεκα­θα­ρί­ζει πως συγκα­τα­λέ­γε­ται στα βασικά αδι­κή­ματα εφόσον το συνο­λικό χρέος από κάθε αιτία, συμπε­ρι­λαμ­βα­νο­μέ­νων των κάθε είδους τόκων ή προ­σαυ­ξή­σεων μέχρι την ημε­ρο­μη­νία σύντα­ξης του πίνακα χρεών, υπερ­βαί­νει τις 10.000 ευρώ, με την εξαί­ρεση της μη κατα­βο­λής χρεών που προ­κύ­πτουν από χρη­μα­τι­κές ποινές ή πρό­στιμα που επι­βλή­θη­καν από τα δικα­στή­ρια ή από διοι­κη­τι­κές αρχές.

Η εγκύ­κλιος απο­σα­φη­νί­ζει πως με το ν. 4174/2013 εξαι­ρέ­θη­καν από τον ορισμό των βασικών αδι­κη­μά­των ορι­σμένα αδι­κή­ματα για τα οποία προ­βλέ­πε­ται ποινή χαμη­λό­τερη της γενικής ρήτρας, δηλαδή ποινή η οποία μπορεί να είναι χαμη­λό­τερη των έξι μηνών φυλά­κι­σης, απα­λεί­φο­ντας έτσι περι­πτώ­σεις φορο­δια­φυ­γής χαμηλού φορο­λο­γι­κού ενδια­φέ­ρο­ντος σε σχέση με την αντι­με­τώ­πιση της νομι­μο­ποί­η­σης εσόδων από παρά­νο­μες δρα­στη­ριό­τη­τες.

Ακόμη, υπεν­θυ­μί­ζε­ται ότι οι ΔΟΥ και τα ελεγ­κτικά κέντρα, όταν διε­νερ­γούν φορο­λο­γικό έλεγχο σε υπόχρεα πρόσωπα αρμο­διό­τη­τας της Γενικής Διεύ­θυν­σης Φορο­λο­γι­κής Διοί­κη­σης, οφεί­λουν υπο­χρε­ω­τικά και ταυ­τό­χρονα με το φορο­λο­γικό έλεγχο, να διε­νερ­γούν και έλεγχο εκπλή­ρω­σης των υπο­χρε­ώ­σεων που απορ­ρέ­ουν από τις δια­τά­ξεις του νόμου για την κατα­στολή της νομι­μο­ποί­η­σης εσόδων από εγκλη­μα­τι­κές δρα­στη­ριό­τη­τες

Η εγκύ­κλιος ανα­φέ­ρει πως στις περι­πτώ­σεις διε­νέρ­γειας φορο­λο­γι­κών ή τελω­νεια­κών ελέγχων και κατά τη δια­δι­κα­σία είσπρα­ξης χρεών, η Γενική Γραμ­μα­τεία Δημο­σίων Εσόδων δύναται να ζητά και να λαμ­βά­νει από την Αρχή κατα­στο­λής της νομι­μο­ποί­η­σης εσόδων από εγκλη­μα­τι­κές δρα­στη­ριό­τη­τες κάθε δια­θέ­σιμη σε αυτήν πλη­ρο­φο­ρία που είναι πιθανό να σχε­τί­ζε­ται με το διε­νερ­γού­μενο έλεγχο ή με την επι­διω­κό­μενη είσπραξη χρέους του υπό­χρεου.

Ανα­φο­ρικά με το χρόνο και τις προ­ϋ­πο­θέ­σεις απο­στο­λής ανα­φο­ρών στην Αρχή κατα­στο­λής της νομι­μο­ποί­η­σης εσόδων από εγκλη­μα­τι­κές δρα­στη­ριό­τη­τες για τα αδι­κή­ματα φορο­δια­φυ­γής η ΓΓΔΕ ξεκα­θα­ρί­ζει πως όταν οι Δημό­σιες Οικο­νο­μι­κές Υπη­ρε­σίες και τα ελεγ­κτικά κέντρα δια­πι­στώ­νουν περι­πτώ­σεις παρα­βά­σεων της φορο­λο­γι­κής νομο­θε­σίας, καθώς και λοιπά αδι­κή­ματα αρμο­διό­τη­τάς τους που υπά­γο­νται στα βασικά αδι­κή­ματα, υπο­βάλ­λουν ανα­φο­ρές στην Αρχή για την κατα­στολή της νομι­μο­ποί­η­σης εσόδων από εγκλη­μα­τι­κές δρα­στη­ριό­τη­τες και της χρη­μα­το­δό­τη­σης της τρο­μο­κρα­τίας, ενη­με­ρώ­νο­ντας συγ­χρό­νως και τη Γενική Διεύ­θυνση Φορο­λο­γι­κών Ελέγχων και Είσπρα­ξης Δημο­σίων Εσόδων, εφόσον το ποσό των παρα­βά­σεων υπερ­βαί­νει τις 50.000 ευρώ.

Στην εγκύ­κλιο ανα­φέ­ρε­ται πως ανα­φο­ρές για τα αδι­κή­ματα φορο­δια­φυ­γής δεν απο­στέλ­λο­νται στην Αρχή κατα­στο­λής της νομι­μο­ποί­η­σης εσόδων από εγκλη­μα­τι­κές δρα­στη­ριό­τη­τες στην περί­πτωση που ο υπό­χρεος κατα­βά­λει το φόρο που του κατα­λο­γί­στηκε εντός 30 ημερών, εφόσον ασκηθεί ενδι­κο­φα­νής προ­σφυγή και απο­δε­χθεί ο υπό­χρεος την απόφαση, αλλά και στις περι­πτώ­σεις όπου από τον έλεγχο προ­κύ­πτουν δια­φο­ρές φόρου εισο­δή­μα­τος που οφεί­λο­νται σε συνή­θεις λογι­στι­κές δια­φο­ρές, όπως επίσης και στις περι­πτώ­σεις εξω­λο­γι­στι­κού προσ­διο­ρι­σμού των απο­τε­λε­σμά­των, όπου οι δια­φο­ρές φόρων δεν συν­δέ­ο­νται με απο­δε­δειγ­μένη πραγ­μα­τική από­κρυψη.

Τέλος, σημειώ­νε­ται πως όταν εφαρ­μό­ζο­νται έμμεσες τεχνι­κές ελέγχου για τον προσ­διο­ρι­σμό της φορο­λο­γη­τέας ύλης και στις περι­πτώ­σεις που δια­πι­στώ­νε­ται από­κρυψη φόρου που υπερ­βαί­νει τις 50.000 ευρώ τότε θα ενη­με­ρώ­νε­ται η Αρχή κατα­στο­λής της νομι­μο­ποί­η­σης εσόδων από εγκλη­μα­τι­κές δρα­στη­ριό­τη­τες.