Mε την προσθήκη νέων κωδικών για ενισχύσεις σε αγρότες και επιχειρήσεις που επλήγησαν το 2025 και προσυμπληρωμένους, αλλά όχι κλειδωμένους κωδικούς για τα έσοδα, δημοσιεύτηκε στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως το νέο έντυπο Ε3 το οποίο αφορά περίπου ένα εκατομμύριο επαγγελματίες και επιχειρήσεις. Οι αλλαγές του Ε3 δεν είναι ουσιαστικές, έχουν να κάνουν κυρίως με την προσαρμογή ορισμένων κωδικών στο ισχύον νομοθετικό πλαίσιο, ενώ δεν μεταβάλλουν τον τεκμαρτό τρόπο φορολόγησης των ελευθέρων επαγγελματιών.
Ωστόσο, η ΑΑΔΕ μέσω του εντύπου Ε3, βάζει τέλος στις “φουσκωμένες” δαπάνες των επαγγελματιών, καθώς δεν αναγνωρίζει δαπάνες προς έκπτωση αν τα παραστατικά στα οποία στηρίζονται, δεν έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά στη φορολογική διοίκηση.
Η απόφαση προβλέπει ότι το έντυπο Ε3 συνυποβάλλεται υποχρεωτικά με τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος Ε1 και Ν, τόσο για εμπρόθεσμες, όσο και για εκπρόθεσμες ή τροποποιητικές δηλώσεις, κατά κανόνα μέσω ηλεκτρονικής υποβολής, ενώ σε ειδικές περιπτώσεις επιτρέπεται η χειρόγραφη κατάθεση στην αρμόδια υπηρεσία.
Στο νέο έντυπο καταργούνται κωδικοί που αφορούσαν παλαιότερες έκτακτες ενισχύσεις, όπως ενισχύσεις λόγω Covid-19 ή ειδικά μέτρα προηγούμενων ετών, ενώ προστίθενται κωδικοί για νέες ενισχύσεις που θεσπίστηκαν το 2025.
Σημαντική είναι η τροποποίηση στον Πίνακα ΣΤ’, όπου πλέον γίνεται ρητός διαχωρισμός μεταξύ “αφορολόγητων εσόδων” και “αυτοτελώς φορολογούμενων ποσών”, που απαιτεί μεγαλύτερη προσοχή στη σωστή καταχώριση ποσών που φορολογούνται με ειδικό τρόπο. Επιπλέον, διευρύνονται οι δαπάνες που δικαιούνται προσαυξημένη έκπτωση, ιδίως σε σχέση με επενδύσεις όπως η εγκατάσταση σημείων φόρτισης ηλεκτρικών οχημάτων.
Επίσης, ο νέος Πίνακας ΙΒ’ αφορά κυρίως μεγάλες επιχειρήσεις που ανήκουν σε πολυεθνικούς ή μεγάλους εγχώριους ομίλους.
Οι βασικές αλλαγές
Ειδικότερα, οι βασικές αλλαγές του Ε3 για το φορολογικό έτος 2025 είναι:
1.Κατάργηση κωδικών παλιών έκτακτων ενισχύσεων (Covid, Ουκρανίας).
2.Προσθήκη κωδικών νέων ενισχύσεων 2025, κυρίως αγροτικών και ειδικών περιπτώσεων (Θεσσαλία, Βόλος κ.λπ.).
3. Διεύρυνση των δαπανών με προσαυξημένη έκπτωση (ιδίως για φορτιστές ηλεκτρικών οχημάτων).
4.Νέος Πίνακας ΙΒ για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους (συμπληρωματικός φόρος – global minimum tax).
5.Διαχωρίζονται σαφώς τα “Αφορολόγητα έσοδα” και τα “Αυτοτελώς φορολογούμενα ποσά”. Αυτό σημαίνει ότι αν ένας επαγγελματίας έχει λάβει ειδική επιδότηση, αποζημίωση ή ποσό που φορολογείται ξεχωριστά, θα πρέπει να το καταχωρίσει στον σωστό κωδικό.
6. Προσθήκη νέων κωδικών για πλανόδιους λαχειοπώλες (ειδική κατηγορία).
Tι πρέπει να προσέξουν οι φορολογούμενοι
Οι φορολογούμενοι σύμφωνα με την απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ Γιώργου Πιτσιλή πρέπει να γνωρίζουν ότι:
-Τα προσυμπληρωμένα ποσά στους κωδικούς του εντύπου Ε3 δύνανται να τροποποιούνται από τον φορολογούμενο, με την επιφύλαξη των οριζόμενων, στην υπό στοιχεία Α.1045/2025 (Β’ 1191) απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ.
Σύμφωνα με την απόφαση:
-Τα όρια ανεκτών αποκλίσεων από τον περιορισμό των κανόνων εσόδων – εξόδων καθορίζονται σε 30% στην περίπτωση δεδομένων εσόδων, καθώς και σε 30% στην περίπτωση δεδομένων αγορών και εξόδων, ανά φορολογικό έτος σε σχέση με τα αντίστοιχα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.
-Επιτρέπεται χωρίς περιορισμό, η υποβολή του Ε3 με δεδομένα εσόδων που υπερβαίνουν αυτά που έχουν διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDΑΤΑ και έχουν προσυμπληρώσει τις κατηγορίες εσόδων στους σχετικούς κωδικούς του πίνακα Ζ’ ΓΕΝΙΚΕΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ (Απλογραφικά -Διπλογραφικά Βιβλία) – Υποπίνακας Ζ1 Σύνολο Εσόδων.
-Η αξία των φορολογητέων εσόδων που λαμβάνονται υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος δεν δύναται να υπολείπεται αυτών που προκύπτουν από τα παραστατικά που έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ. Δαπάνες προς έκπτωση δεν λαμβάνονται υπόψη, αν τα παραστατικά στα οποία στηρίζονται, δεν έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.
-Στις περιπτώσεις συζύγων και φυσικών προσώπων που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης και υποβάλλουν κοινή δήλωση για τα εισοδήματά τους, το έντυπο Ε3 υποβάλλεται για καθένα από τους συζύγους/ μέρη συμφώνου συμβίωσης, όπου αυτό απαιτείται για τα επιμέρους εισοδήματά τους.
-Σε περίπτωση διακοπής εργασιών και έναρξης εντός του ίδιου φορολογικού έτους, υποβάλλεται μία κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα για όλο το φορολογικό έτος.
– Δεν προβλέπεται η υποβολή του εντύπου Ε3 με επιφύλαξη, καθόσον η επιφύλαξη αφορά αποκλειστικά το περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (έντυπο Ε1 ή N, κατά περίπτωση).
-Οποιαδήποτε μεταβολή που επήλθε στην κατάσταση της επιχείρησης μέσα στο φορολογικό έτος δεν μπορεί να δηλωθεί στο έντυπο Ε3 εάν προηγουμένως δεν έχει δηλωθεί στο Τμήμα Μητρώου της αρμόδιας για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσίας.
-Προκειμένου για φυσικά πρόσωπα, η κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα συνυποβάλλεται από τους αποκτώντες εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα για τις ανάγκες λογιστικού προσδιορισμού του αποτελέσματος, ανεξάρτητα της υποχρέωσης της τήρησης κατάλληλων λογιστικών αρχείων (βιβλία και στοιχεία), σύμφωνα με τα λογιστικά πρότυπα που προβλέπονται στην ελληνική νομοθεσία.
Πηγή: capital.gr
